Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Правила заполнения платёжек на уплату налогов изменятся». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Форма платёжки в ФСС и данные полей не изменились с 2016 года. В этой статье рассмотрим только п/п по взносам в ФНС и распишем, что и куда вписывать. Правила заполнения платёжных поручений, а также бланки для «ручной» сдачи содержатся в приказе Минфина РФ N 107н от 12 ноября 2013 г. «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ».
В какую налоговую адресовать платеж
Место уплаты налогов, страховых взносов с введением в 2023 г. ЕНП не меняется:
| Налог | Место уплаты (перечисления) | Норма НК РФ |
|---|---|---|
| Налог на прибыль |
в федеральный бюджет – по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям; в бюджеты субъектов РФ – по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений |
п. 1, 2 ст. 288 |
| НДФЛ | по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения (исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения) | п. 7 ст. 226 |
| Страховые взносы | по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц | п. 11 ст. 431 |
| Транспортный налог | по месту нахождения транспортных средств | п. 1 ст. 363 |
| Налог на имущество организаций |
по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости – по месту нахождения объекта недвижимого имущества; по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости – по месту нахождения организации; по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс (в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе обособленного подразделения); по месту нахождения объектов недвижимого имущества, находящихся вне адресов организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс |
п. 13 ст. 378.2, п. 3, 6 ст. 383, ст. 384, ст. 385 |
| Земельный налог | по месту нахождения земельных участков | п. 3 ст. 397 |
Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления
Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.
| Налоги и взносы | Срок подачи |
| Налог на прибыль, если НЕ налоговый агент и не дивиденды иностранному контрагенту | НЕТ |
| НДС | |
| ПСН | |
| НПД (по желанию) | |
| АУСН | |
| Акцизы | |
| НДПИ | |
| Водный налог (по желанию) | |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (по желанию) | |
| Налог на игорный бизнес |
КБК для взносов по дополнительному тарифу ОПС
Изменения коснулись и КБК для пенсионного доптарифа по «вредным» работам. В 2016 году КБК доптарифа различались по выполняемой работе, а точнее, по отнесению работы к 1 или 2 списку, указанным в ст. 30 ФЗ «О страховых пенсиях». Размеры взносов в зависимости от списка устанавливались в 6% и 9%. При этом результаты оценки труда, проводимой для некоторых работ, сильно влияли на размер итогового взноса, а вот на цифры в КБК не влияли.
Это делало учёт и разноску средств плательщика неудобными и медленными. Часто совершались ошибки в доначислениях, вызываемые понижением взноса после оценки.
Проблема решена в 2017 году введением в качестве обязательных 2 дополнительных КБК по доптарифу – также по спискам, но с учётом результатов спецоценки персонала.
Теперь, если уплачиваете по доптарифу, выбирать следует из приведённых ниже КБК:
| Список 1 | Без оценки сотрудника – 6% | 182 1 02 02131 06 1010 160 |
| После спецоценки | 182 1 02 02131 06 1020 160 | |
| Список 2 | Без спецоценки сотрудника – 9% | 182 1 02 02132 06 1010 160 |
| После спецоценки | 182 1 02 02132 06 1020 160 |
Переход ФНС на систему казначейского обслуживания бюджетных поступлений обусловил необходимость указания в реквизитах на оплату сразу двух счетов, а также появление новых банковских идентификационных кодов, утвержденных приказом №15H от 1 апреля 2020 г. Корректировки затронули четыре сегмента стандартной формы:
- 13 — внесены уточнения по названию банка.
- 14 — скорректирован БИК.
- 15 — указывается номер, входящий в единый состав единого казначейского счета.
- 17 — добавлено соответствующее значение ЕКС.
В каждом субъекте Российской Федерации применяются определенные типы обязательных сведений, общее количество которых на сегодняшний день достигло 85. Федеральной налоговой службой соответствующая информация была представлена в табличном формате, в рамках письма № КЧ-4—8/16504@ от октября 2020 г.
Новые нормы по заполнению платежки на уплату общеобязательных взносов
Каждой платежке присваивается свой порядковый номер. Он прописывается сверху, в шапке расчетного документа. Нумерация ведется с начала года и определяется бухгалтерией. При оформлении документа ответственному лицу следует взять на вооружение ряд ключевых требований:
- датировка производится цифрами, к примеру, 11.11.2017;
- слова «рубль» и «копейка» при написании не сокращаются;
- суммовой показатель указывается прописью, причем копеечная сумма фиксируется цифрами;
- позиция «вид платежа» не заполняется, если речь идет о внутренних отчислениях;
- при отсутствии печати от руки указывается «б/п»;
- подписи главы организации и главного бухгалтера проставляются одновременно, если в банковской карточке заверялись обе подписи;
- исправления не допускаются.
Страхователю нужно заполнить все позиции бланка с учетом актуализированных Правил указания информации, одобренных распоряжением Минфина № 107н от 12.11.2013 (далее — Правила).
| № позиции в бланке платежки | Пояснения по заполнению формы 0401060 |
| 18 | Вид производимой операции:
для платежки это значение «01» |
| 101 | Статус страхователя |
| 60 | ИНН |
| 102 | КПП организации (либо ее подразделения) |
| 8 | Название страхователя (его подразделения) |
| 61 | ИНН адресата:
ФНС, ФСС при оплачивании взносов на случай травмирования |
| 103 | КПП адресата
ФНС, ФСС при оплачивании взносов на травматизм |
| 16 | Название органа Федерального казначейства
(в сокращении) |
| 21 | Очередь платежа, вписывается цифра «5»
(сообразно ГК РФ, ст. 855, п.2 и Письму Минфина РФ № 02‑03‑11/1603 от 20.01.2014) |
| 22 | Кодировка (20—25 цифр):
«0» проставляется при проведении текущих платежей |
| 104 | КБК общеобязательных взносов с 2017 года |
| 105 | ОКТМО
(8 цифр для муниципального образования): код по месту нахождения страхователя (его подразделения) (действительный код можно выяснить с помощью поискового сервиса на официальном сайте ФНС) |
| 106 | Основание для осуществления платежа:
с 01.01.2017 в данной позиции при оплачивании взносов проставляется значение «ТП» |
| 107 | Отчетный период для платежа:
С 2017 года для названых выше значений «ТП и ЗД» указывается месяц, за который перечисляются взносы, к примеру, «МС.01.2017» |
| 108 | № документа:
для названых выше «ТП» и «ЗД» в этой позиции ставится «0» |
| 109 | Датировка:
для прописанного выше значения «ТП» по уплате общеобязательных взносов записывается «0» |
| 110 | Тип производимого платежа:
проставляется «0» либо ничего |
| 24 | Назначение страхового платежа, оплачиваемый период |
При оплачивании взносов на травматизм в позициях 106—109 проставляется «0». По остальным видам взносов эти позиции заполняются так же, как и в налоговых платежках. Позиции под номерами 19, 20, 22, 23 заполняются сообразно банковским указаниям.
Статус страхователя и реквизиты адресата в платежке на уплату общеобязательных взносов
Ответ на вопрос о том, какой статус страхователя нужно прописывать по позиции «101», выглядит неоднозначно. До сего момента страхователи отчасти на свое усмотрение вписывали сюда одно из действующих значений: «01» (организации, уплачивающие налоги), «09» (ИП, перечисляющие налоги), 08 (плательщики взносов в бюджет), «14» (налогоплательщики, производящие выплаты работникам).
Письмо налоговой службы № ЗН-4-1/1931@ от 3.02 2017 включает детальные разъяснения по статусу страхователя. Сообразно предписаниям налоговой службы в платежке на уплату взносов рекомендуется прописывать следующие значения:
- «01» — организациям;
- «09» — ИП;
- «10» — нотариусам;
- «11» — адвокатам;
- «12» — главам КФХ;
- «13» — физическим лицам.
Подробнее о применении кодов в позиции о статусе страхователя (для кредитных организаций, участников внешнеэкономической деятельности тоже) — в настоящем письме налоговой службы.
Реквизиты адресата прописываются по позициям: «61» — ИНН (10 цифр), «103» — КПП (9 цифр) и «16» — сокращенное название казначейства и налоговой службы. Так, позицию «18» заполняют так: УФК по г. Москве (ИФНС России № 12 по г. Москве).
Вводная информация: виды страховых взносов в 2018 году
Страховые взносы – это обязательные платежи, которые организации или ИП уплачивают из собственных средств на социальное страхование своих работников. В некоторых случаях ИП обязаны уплачивать страховые взносы “за себя” (п. 3 ст. 8 НК РФ, ст. 3 Закона № 125-ФЗ). Порядок расчета и уплаты страховых взносов зависит от вида социального страхования. Обязательное социальное страхование может быть следующих видов:
- пенсионное страхование (“пенсионные взносы” или “ОПС”);
- страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (“социальные взносы” или “ВНиМ”);
- медицинское страхование (“медицинские взносы” или “ОМС”);
- страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (взносы “на травматизм”).
Другие поля платежного поручения по страховым взносам в 2020 году
В поле 106 «Основание платежа» — для оплаты страховых взносов в 2020 году за периоды 2020 года ставится значение «ТП».
В поле 107 «Период» — для оплаты страховых взносов в 2020 году помесячно, используется следующая конструкция: «МС.XX.2020», где XX — месяц, за который производится оплата страховых взносов. Например, при оплате страховых взносов за январь, в поле 107 ставится значение «МС.01.2020».
В поле 108 «Номер документа» — для оплаты страховых взносов в 2020 году помесячно ставится цифра «» (ноль).
В поле 109 «Дата документа» — для оплаты страховых взносов в 2020 году помесячно ставится цифра «» (ноль).
В поле 110 «Тип платежа» — ставится «» (ноль).
Платёжное поручение по страховым взносам
Это реквизиты получателя средств. Изменение в заполнении с 01.01.2021 связано с переходом на новые порядок казначейского обслуживания и систему казначейских платежей. Так:
- для поля 17 – новый номер счета территориального органа Федерального казначейства (ТОФК);
- для поле 15 – с января 2021 нужно указывать номер счета банка получателя средств (это номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета – ЕКС).
Отметим, что до 2021 года при уплате налогов и взносов поле 15 оставляли пустым.
С 1 октября 2021 года при погашении задолженности по истекшим периодам значения «ТР», «ПР», «АП» и «АР» упразднены. Вместо них будет одно для всех случаев — «ЗД».
А до 01.10.2021 в платежках в поле 106 можно при необходимости указать одно из следующих значений:
- «ТР» — погашение задолженности по требованию ИФНС об уплате налогов, сборов, страховых взносов;
- «ПР» — погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
- «АП» — погашение задолженности по акту проверки;
- «АР» — погашение задолженности по исполнительному документу;
- «ЗД» — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).
Если в поле 106 стоит «ЗД», значит поля 108 и 109 с 2021 года нужно заполнять в зависимости от документа-основания перевода денег.
Если это требование налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов):
- поле 108 «Номер документа» – ТР0000000000000 (образец заполнения);
- поле «109» «Дата документа основания платежа» – дата требования.
Решение о приостановлении взыскания:
- поле 108 – ПР0000000000000;
- поле 109 – дата решения.
Решение о привлечении/отказе в привлечении к налоговой ответственности:
- поле 108 – АП0000000000000;
- поле 109 – дата решения.
Исполнительный документ (исполнительное производство):
- поле 108 – АР0000000000000;
- дата исполнительного документа (исполнительного производства).
С 1 октября 2021 года коды «09», «10», «11» и «12» упразднены. Вместо них для поля 101 оставлено единое значение для всех физлиц (обычных, ИП, адвокатов и др. частнопрактичкующих специалистов) — «13».
Это касается физлиц, которые уплачивают налоги, сборы, страховые взносы и иные отчисления, администрируемые налоговиками.
До 01.10.2021 при заполнении поля 101 указанные лица должны выбрать одно из:
- «09» — ИП, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
- «10» — частный нотариус, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
- «11» — адвокат, учредивший адвокатский кабинет, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
- «12» — глава КФХ, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами.
- «13» — обычное физическое лицо.
Уплата страховых взносов: сроки, КБК, образцы платежек, штрафы
В поле 104 укажите КБК платежа, состоящие из 20 цифр. Приведем их в таблицах:
Таблица 4. КБК страховых взносов
| Взносы на обязательное страхование | КБК |
| пенсионные по страховой и накопительной частям | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| соцвзносы | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| медвзносы | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
КБК страховой взнос ИП
| Вид платежа | За 2021 года в 2021 году | За 2021,2015 и более ранние | За 2021, 2021 годы |
| Страховые взносы на пенсионного страхование ИП за себя в ПФР в фиксированном размере (исходя из МРОТ) | 392 1 0200 160 | 182 1 0200 160 | 182 1 0210 160 |
| Страховые взносы на пенсионного страхование ИП за себя в ПФР с доходов, превышающих 300 000 руб. | 392 1 0200 160 | 182 1 0200 160 | 182 1 0210 160 |
| Страховые взносы на медицинское страхование ИП за себя в ФФОМС фиксированном размере (исходя из МРОТ) | 392 1 0211 160 | 182 1 0211 160 | 182 1 0213 160 |
Образец платежного поручения на оплату медицинских страховых взносов в 2021 году
Есть несколько важных граф в новом платежном поручении при отправке взносов в фонд медицинского страхования, которые нужно будет заполнять в соответствии с новыми правилами. Строка 16 должна заполняться со стороны плательщика информацией об УВК в соответствии с нормами, принятыми в том или ином регионе, после чего в скобках указать отделение Фонда социального страхования или же Пенсионного фонда.
Теперь же, как уже упоминалось, все взносы нужно начислять непосредственно в Налоговую службу, в связи с чем в скобочках потребуется указание соответствующего территориального налогового органа.
Строки 106-109 заполнять какими-либо данными в принципе не нужно, так как в поле 106 указывается конкретное основание платежа.
В данном разделе должен присутствовать двойной буквенный код:
| ТП | Текущий взнос. |
| ЗД | Добровольное погашение задолженности. |
| ТП | Погашение задолженности в соответствии с полученным требованием. |
В полях 108 и 109 информация указывается только в том случае, если есть соответствующая информация (в частности, номер и дата полученного требования о выплате задолженности).
Если не уплатить в срок: последствия
За каждый день просрочки перечисления налогового платежа компании будут начислены пени согласно статьи 75 НК РФ. При неуплате ИФНС имеет право их взыскать. Процедура взыскания выглядит следующим образом:
- Выставляется требование неплательщику с указанием последнего срока уплаты.
- В случае непоступления денежных средств в бюджет выставляется инкассовое поручение на расчетный счет компании. По нему долг списывается (ст. 46 НК РФ).
- При нехватке денежных средств на расчетном счете или если нет сведений о расчетных счетах, долг взыскивается за счет прочего имущества компании путем направления постановления о взыскании судебному приставу-исполнителю (ст. 47 НК РФ).
В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов
В каждом правиле есть свои исключения. П. 7 ст. 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов, когда предприниматель:
- проходит военную службу по призыву;
- находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
- осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможности;
- проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
- находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.
Как действовать, если ошиблись в платежке
В ФНС еще в прошлом году обещали проинформировать банки, чтобы они в 2021 году не принимали платежки с реквизитами фондов (письмо от 01.12.2016 № ЗН-4-1/22860). Но от других ошибок никто не застрахован. Предположим, вы указали данные своей налоговой, но ошиблись в КБК. Такой платеж вы можете уточнить (письмо ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125).
Направьте в инспекцию заявление в произвольной форме. Напишите, какой КБК вы отразили в платежке неправильно и на какой его надо заменить. К документу приложите копию платежки. При этом датой оплаты будет считаться день, когда компания перечислила деньги, пусть и на неверный КБК. Образец заявленияоб уточнении платежа смотрите ниже (образец 5).