Как перейти с ЕНВД на ПСН с 2021 года: нюансы нового режима

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как перейти с ЕНВД на ПСН с 2021 года: нюансы нового режима». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Новые виды деятельности на ПСН

2. Деятельность, запрещенная на ПСН

3. Совмещение режимов при торговле маркируемыми и другими товарами

4. Самозанятость: как перейти с ЕНВД на НПД

5. Сравнение ЕНВД и патента

6. Как перейти с ЕНВД на патент

7. — Почему государство не пошло на продление ЕНВД?

8. Когда нужно переходить с ЕНВД на другую систему

9. Для работы на новом спецрежиме выберите программу для ведения бухгалтерского учета.

10. Отмена ЕНВД: окно возможностей для бизнеса при грамотном подходе

11. Какую налоговую отчетность надо сдавать в 2021 году?

12. Последние новости и изменения про отмену ЕНВД в 2021 году

Одно из главных нововведений, которое вступит в силу с 1 января 2021 года, заключается в фактической отмене закрытого перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. По новым правилам конкретные сферы применения ПСН определят сами регионы. В НК РФ же (будущая редакция п. 2 ст. 346.43) закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. Данный перечень, закрепленный в НК РФ, является открытым, и регионы могут его дополнять и изменять по собственному усмотрению.

Новые виды деятельности на ПСН

При этом даже в ориентировочный, приблизительный перечень, установленный на федеральном уровне, были добавлены новые виды деятельности. В частности, к видам деятельности, подпадающим под ПСН, были отнесены следующие:

деятельность стоянок для транспортных средств;
услуги по уходу за домашними животными;
граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
ремонт игрушек и подобных им изделий;
ремонт спортивного и туристического оборудования;
услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
сборка и ремонт очков;
изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Деятельность, запрещенная на ПСН

Одновременно принятый закон устанавливает перечень видов деятельности, которые нельзя осуществлять в рамках ПСН (будущий п. 6 ст. 346.43 НК РФ). Так, ПСН не применяется в отношении:

деятельности в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом;
деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
розничной торговли, осуществляемой через объекты с площадью торгового зала более 150 кв. метров;
услуг общественного питания, оказываемых через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. метров;
оптовой торговли и торговли, осуществляемой по договорам поставки;
услуг по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющих на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Совмещение режимов при торговле маркируемыми и другими товарами

Еще одна проблемная ситуация, с которой столкнулся бизнес – совмещение режимов налогообложения по одному виду деятельности. Например, предприниматель торгует меховыми изделиями, подлежащими обязательной маркировке, и перчатками, которые маркировать не следует. Имеет ли он право в отношении розничной торговли немаркируемыми товарами использовать ЕНВД, а по торговле маркируемыми товарами — УСН?

Федеральная налоговая служба в Письме от 21.01.2020 № СД-4-3/726 разъясняет, что в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей, налогоплательщик вправе применять общий режим налогообложения или УСН.

В отношении реализации товаров, относящейся к розничной торговле, налогоплательщик вправе продолжить применять ЕНВД при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.3 НК РФ.

Аналогичная позиция содержится в Письме Минфина от 14.01.2020 № 03-11-11/876, Письме ФНС от 30.12.2019 № СД-4-3/27173.

Таким образом, бизнесмены, которые реализуют товары, относящиеся к розничной торговле (не лекарственные препараты, обувные товары, предметы одежды, принадлежностей одежды и прочие изделия из натурального меха, подлежащие обязательной маркировке), имеют право в отношении такой деятельности применять единый налог на вмененный доход вплоть до его отмены. В отношении маркируемых товаров придется применять общую или упрощенную систему налогообложения.

Необходимо отметить, что при таком совмещении режимов налогообложения предприниматели обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по каждой из применяемых систем уплаты налогов.

Порядок смены режима и сроки подачи необходимых заявлений будут зависеть от того, оставляет бизнесмен ЕНВД или полностью от него отказывается. Так, организации и индивидуальные предприниматели, прекратившие применять ЕНВД в отношении реализации товаров, могут перейти на УСН в отношении всей торговли на основании уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. Заявление о снятии с ЕНВД подается в течение 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД. Затем налогоплательщик уведомляет налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

При желании совмещать ЕНВД и УСН, налогоплательщик вправе перейти на УСН в соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого он переходит на УСН, то есть начать применять только с 01.01.2021. В течение 2020 г. сделать это невозможно.

Если ЕНВД действительно отменят с 2021 года, надо вовремя перейти на новый льготный режим. Организации и ИП, которые не сообщат о выборе другой системы налогообложения взамен ЕНВД, автоматически окажутся на общей системе. На ОСНО самые высокие ставки налогов и сложная отчётность.

Для вашего удобства мы собрали в таблице основные особенности каждого льготного режима и сроки перехода.

Режим	Особенности	Дата перехода
ПСН	Доступен только для ИП. Ограниченные виды деятельности, основные из которых – бытовые услуги, розница на площади до 50 кв. метров (лимит обещают увеличить до 150 кв. метров) Один патент действует в одном муниципальном образовании.	За 10 рабочих дней до срока действия патента
НПД	Вправе применять только физлица – самозанятые и ИП. Самый низкий лимит доходов, запрет на наёмных работников, виды деятельности – услуги, работы и продажа товаров своего изготовления.	В любое время
УСН	Доступен почти всем организациям и ИП, высокие лимиты по доходам и работникам, почти все виды деятельности разрешены. Можно выбрать объект налогообложения.	Не позже 31 декабря текущего года
ЕСХН	Разрешён только для организаций и ИП, работающих в сельском хозяйстве и рыболовстве. Есть дополнительные региональные льготы и субсидии, ставка может быть снижена до 0%. Можно получить освобождение от НДС, лимита доходов нет.	Не позже 31 декабря текущего года

Самозанятость: как перейти с ЕНВД на НПД

Налог на профдоход применяют уже по всей России. Более 1,3 миллиона налогоплательщиков уже выбрали этот режим.

Размер налога самозанятого зависит от того, от кого он получил доход:

если от физлица, ставка налога будет 4%,
если от компании или ИП — 6%.

Сумма платежа рассчитывается с доходов, но уменьшать доходы на расходы нельзя. Рассчитать и заплатить налог нужно в приложении «Мой налог».

Зарегистрироваться в качестве самозанятого (плательщика НПД) можно в любое время.

ИП не смогут стать плательщиками налога на профессиональный доход, если они:

продают подакцизные и обязательные к маркировке товары,
перепродают товары или права на владение, использование и распоряжение недвижимостью,
добывают и продают полезные ископаемые,
ведут бизнес на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров.

Сравнение ЕНВД и патента

ПСН – одна из лучших систем, которая может быть выбрана взамен вмененки. Поэтому важно знать, чем отличается ЕНВД от патента, и в чем сходства двух этих видов налогообложения.

Начнём сравнивать режимы с их сходств. Главное, о чем нужно упомянуть, это, конечно, то, что в них не учитывается фактическая выручка: налог платится с потенциального дохода. Также системы похожи в том, что освобождают предпринимателя от НДФЛ и НДС, а также могут использоваться с ограниченным списком видов деятельности. Различия же можно посмотреть в таблице со сравнением ЕНВД и патента:

Параметр	ПСН	ЕНВД
Наемные работники	До 15 человек	До 100 человек
Ограничение по доходу	До 60 млн рублей	Нет
Виды деятельности	Больше видов
Ограничение срока действия	От 1 месяца до 1 календарного года	Нет
Учет доходов	Нужно вести книгу доходов по каждому патенту	ИП можно не вести
Налоговая декларация	Нет	Ежеквартально
Документы на открытие	Подача заявления на каждый срок действия	Подача заявления только один раз

С 2021 года ЕНВД будет полностью отменен. По умолчанию все, кто использовал «вмененку», будут переведены на ОСНО. Для большинства бизнесменов это невыгодно, поэтому нужно выбрать для себя новый налоговый режим и вовремя подать заявление о переходе на него.
Для отдельных видов маркированных товаров запрет на использование «вмененки» поэтапно вводится уже в 2020 году:
- с 1 января 2020 года нельзя торговать на ЕНВД одеждой и изделиями из меха;
- с 1 июля 2020 года ЕНВД нельзя использовать при торговле обувью;
- лекарства без маркировки можно продавать на ЕНВД до конца 2020 года. Но с 1 июля 2020 года все лекарственные препараты выпускаются только с маркировкой. Поэтому во втором полугодии 2020 года торговать на ЕНВД можно будет только ранее произведенными немаркированными лекарствами до истечения их срока годности.
Вариант перехода на новую налоговую систему зависит от особенностей бизнеса:
- ИП без работников с выручкой до 2,4 млн рублей в год могут перейти на НПД;
- ИП с выручкой до 60 млн рублей в год и численностью работников до 15 человек могут заменить ЕНВД на ПСН;
- юридическим лицам и крупным предпринимателям выгоднее всего будет использовать УСН.
Переход на УСН возможен как с начала 2021 года, так и с даты утраты права на ЕНВД в 2020 году.
Если бизнесмен торгует разными видами товаров, то он может в 2020 году совмещать ЕНВД с УСН или ОСНО.

Как перейти с ЕНВД на патент

После получения новости об отмене ЕНВД и преимуществах ПСН, многие задались вопросом: можно ли с ЕНВД перейти на патент? И будет ли работать патент после ЕНВД?

Безусловно рабочий процесс ПСН только набирает обороты. При переходе с ЕНВД на патент сниматься с учета ЕНВД не потребуется, а саму смену ЕНВД на патент можно будет осуществить следующим образом:

Шаг 1. В первую очередь обозначим сроки перехода на патент с ЕНВД: необходимо за 10 рабочих дней до начала срока действия патента подать заявление в налоговую инспекцию о переходе с ЕНВД на патент (лично или по почте с описью вложения), в котором будут указаны:

желаемый срок пользования патентом,
вид вашей предпринимательской деятельности,
количество сотрудников в коллективе,
адрес вашей организации,
транспортные средства, которые используются при осуществлении предпринимательской деятельности.

Заявление бывает 2 форм:

утвержденная приказом ФНС от 11.07.2017№ММВ-7-3/544;

— Почему государство не пошло на продление ЕНВД?

— Государство говорит открыто: единый налог на вмененный доход ему не выгоден.

В июле 2020 года в своем отчете премьер-министр РФ Михаил Мишустин подчеркнул, что предприятия на ЕНВД платят налогов примерно в 7 раз меньше, чем предприятия на УСН (упрощенной системе налогообложения). Издание «Ведомости» приводит такие статистические данные из отчета премьера: в 2019 году около 2 миллионов предприятий на ЕНВД заплатили в госказну 65 млрд. руб. налогов, тогда как 2,2 млн. предприятий на УСН заплатили в госказну 422 млрд. руб. Наиболее широко ЕНВД использовался в двух сферах: в розничной торговле и в сфере услуг.

0,8% — общая совокупная налоговая нагрузка средней компании, работающей на ЕНВД, по данным ФНС.

Летом 2020 года премьер Михаил Мишустин официально объявил, что режим ЕНВД больше продлеваться не будет. Как в этой ситуации действовать главному пользователю ЕНВД – рознице? На этот и многие другие вопросы по переходу розницы в 2021 году на другой режим налогообложения ответим далее.

Когда нужно переходить с ЕНВД на другую систему

2020 год – последний в истории существования ЕНВД. Переходить на иной способ взаимодействия с налоговой инспекцией можно только в начале следующего отчетного года.

Исключение составляют ситуации, когда лицо закрывает один бизнес и открывает другой. В этом случае выбирается любая приемлемая система уплаты налоговых сборов.

При переходе на новую систему учитывают следующее: граждане, не подавшие в налоговые органы заявление о переходе на иные упрощенные системы налогообложения, автоматически с 2021 года переводятся на общую систему налогообложения (ОСНО). Заявить о своем желании необходимо до 31 декабря 2020 года (исключение составляет патентная система налогообложения – в этом случае заявить о переходе необходимо не позднее, чем за 10 дней).

Лица, перешедшие на ОСНО, платят те налоги, от которых ранее были освобождены: НДС, НДФЛ, налоги на имущество и прибыль.

Последние новости неутешительны: удобный, понятный ЕНВД, палочка-выручалочка малого бизнеса, скоро останется в прошлом. Отмена ЕНВД в 2021 году – палка о двух концах. Но правительство уже решило, что данная система налогообложения не входит в его дальнейшие планы, поэтому бизнесменам не остается ничего иного, как искать компромиссные варианты взаимодействия с налоговыми органами.

Для работы на новом спецрежиме выберите программу для ведения бухгалтерского учета.

Организациям на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» подходит Контур.Бухгалтерия. Сервис рассчитывает налоги и взносы к уплате, с его помощью можно легко вести книгу доходов и расходов и бухучет. Также рассчитывает заработную плату, НДФЛ и взносы, декретные и больничные, отпускные, командировочные и дивиденды, формирует отчеты по сотрудникам. Бухгалтерия принимает банковские выписки, а платежные поручения можно отправлять в интернет-банк. Предусмотрена интеграция с товароучетной системой.

Предпринимателям на патенте и УСН подойдет Контур.Эльба. В сервисе вы сможете перечислять патентные платежи и рассчитать налог, удобно вести книгу учета доходов/доходов и расходов. Эльба самостоятельно сформирует декларацию для электронной отправки. Также можно легко рассчитывать заработную плату и отчитываться по сотрудникам, совмещать УСН и патент.

Если вы выберите ОСНО, в Контур.Бухгалтерии будет также удобно работать. Сервис подготовит отчетность, рассчитает налоги, такие как НДС, налог на прибыль и другие, сформирует проводки по операциям в бухгалтерском учете. Также сервис подскажет как корректно начислять зарплату, отпускные, больничные, рассчитывать НДФЛ и взносы, сдавать отчеты по работникам.

Произведем сравнительный расчет размера налоговой нагрузки при применении различных систем налогообложения на примере Калининградской области.

Исходные данные: Магазин розничной торговли промышленными товарами в г. Калининград с площадью торгового зала 20 кв.м. У ИП принят на работу 1 продавец. Заработная плата составляет 15 000 руб. в месяц. Страховые взносы уплачены своевременно. Оборот составляет 700 000 в мес. Размер всех расходов составляет 80 % от выручки.

Налоговая нагрузка на бизнес из расчета за месяц составит:

Налоговые режимы ИП

Общая сумма всех налогов и взносов, руб.

Доля налогов в доходах

(налоговая нагрузка)

ЕНВД

13 175

1,88 %

УСН (доходы)

42 000

6 %

УСН (доходы – расходы)

33 483

4,78 %

Патент

20 663

2,95 %

Общий

48 279

6,9 %

Отмена ЕНВД: окно возможностей для бизнеса при грамотном подходе

В Приморском крае – и по всей стране – набирает обороты кампания по переходу микро-, малого и среднего бизнеса с единого налога на вмененный доход (ЕНВД) на другие режимы налогообложения. Предприниматели должны выбрать другой налоговый режим до 1 января 2021 года.

По данным краевого правительства, сейчас в Приморье работают 89 тысяч малых и средних предприятий. Из них 29 тысяч применяют сейчас режим ЕНВД. Все они заинтересованы в том, чтобы выбор новых налоговых режимов был сделан взвешенно, компетентно и в срок.

Ответы на основные волнующие бизнес вопросы и некоторые полезные лайфхаки – в карточках ИА PrimaMedia, подготовленных в партнерстве с краевым Центром поддержки предпринимательства «Мой бизнес».

Какую налоговую отчетность надо сдавать в 2021 году?

Налогоплательщику, состоящему на ЕНВД, необходимо до 20.01.2021 года сдать последнюю декларацию за четвертый квартал 2020 года. Обратиться необходимо по месту учета. С начала 2021 года необходимо сдавать документы, которые требуются по выбранной системе налогообложения.

Кто сдает отчетность	Виды документов	Период, за который подается отчетность	Сроки сдачи	Место обращения
После перехода на ОСНО
Компания	Декларация по налогу на прибыль	За весь год	До 28 марта следующего года, идущего после отчетного года	По месту нахождения компании или по месту ее филиалов
Компания	Отчеты в упрощенной форме	За предыдущий отчетный период	До 28 числа следующего месяца, который идет после отчетного периода	По месту нахождения компании или по месту ее филиалов
Предприниматели	Декларацию по подоходному налогу	За весь год	До 30 апреля следующего года, идущего после отчетного года	По месту жительства
Компании и ИП	Декларации по НДС в электронном виде	За предыдущий квартал	До 25 числа следующего месяца, который идет после отчетного периода	По месту учета
После перехода на УСН
Юридические лица	Декларацию по УСН	За весь год	До 31 марта следующего года, идущего после отчетного года	По месту, где находится головной офис организации
Предприниматели	Декларацию по УСН	За весь год	До 30 апреля следующего года, идущего после отчетного года	По месту жительства
После перехода на ПСН
Те, кто выплачивает налоги по «патенту», отчетность не сдают. Подробнее можно узнать в главе 26.5
После перехода на НПД
Самозанятые люди отчетность не ведут, но фиксируют все поступления выручки в мобильном приложении «Мой налог». Подробнее в ФЗ №422
После перехода на ЕСХН
Компании и предприниматели	Декларацию по сельхозналогу	За весь год	До 31 марта следующего года, идущего после отчетного года	По месту нахождения компании или по месту жительства, если это касается ИП
Компании и предприниматели	Декларации по НДС в электронном виде	За предыдущий квартал	До 25 числа следующего месяца, идущего после отчетного периода	По месту учета