3‑НДФЛ для ИП в 2022 году: на УСН и ОСНО

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «3‑НДФЛ для ИП в 2022 году: на УСН и ОСНО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Срок представления декларации

2. Декларация по УСН: пример заполнения

3. Образец 3-НДФЛ для ИП: как правильно заполнить

4. Как заполнить декларацию 3 НДФЛ?

5. Как подать декларацию

6. В какой орган подавать

7. Декларация 3-НДФЛ с 2021 года: скачать новый бланк и что нужно знать

8. Как заполняется нулевая декларации 3-НДФЛ для ИП

Новая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15 октября 2021 года № ЕД-7-11/903@. Документ вступил в силу 1 января 2022 года, значит, применять обновлённую форму необходимо с отчёта за 2021 год. Изменения связаны с введением новой ставки для доходов, превышающих 5 млн рублей за год и упрощением порядка получения налоговых вычетов.

Срок представления декларации

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021 год ИП должен представить форму 3-НДФЛ не позднее 4 мая 2022 года (с учетом переноса выходных и праздничных дней).

В случае нарушения срока представления декларации по форме 3-НДФЛ индивидуальный предприниматель будет привлечен к ответственности.

Объективная сторона налогового правонарушения, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 119 НК РФ, выражается в непредставлении в определенный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Санкция указанной нормы предусматривает взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, определенного для ее представления, но не более 30 % названной суммы и не менее 1 000 руб.

Следовательно, при непредставлении налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ моментом начала рассматриваемого налогового правонарушения считается ближайший следующий за 30 апреля рабочий день соответствующего календарного года. Пункт 1 ст. 119 НК РФ не содержит четкого указания на момент окончания данного налогового правонарушения.

В связи с этим следует определять количество полных и неполных месяцев для расчета штрафных санкций, установленных п. 1 ст. 119 НК РФ, со дня, предусмотренного НК РФ для представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, и до даты составления акта налоговой проверки с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, в случае их заявления (Письмо ФНС России от 24.11.2021 № ЕА-4-15/16364@).

Декларация по УСН: пример заполнения

Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.

Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.

Ещё несколько правил:

каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена
скреплять степлером листы не нужно
при отсутствии данных в полях ставятся прочерки

В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.

Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:

упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
снижение нагрузки на информационные системы.

Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, при чем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.

Образец 3-НДФЛ для ИП: как правильно заполнить

В качестве примера для заполнения обновленного бланка декларации используем условные исходные данные:

ИП Полянский Леонид Потапович применяет ОСНО;
его заработок за 2021 год – 1 880 000 р.;
профессиональный вычет, который предоставляется предпринимателю – 1 370 тыс. р., это:

выплаты персоналу по трудовым соглашениям – 550 тыс. р.;
финансовые расходы – 610 тыс. р.;
проч. расходы – 201 р.;
уплаченные за год авансовые платежи: 35 тыс. р.

Обязательно нужно заполнить первый раздел, предназначенный для сведений по НДФЛ (вычету). Помимо этого, заполняется разд. 2, Прил. 3. Рассмотрим вариант заполнения декларации 3-НДФЛ для ИП (титула, этих разделов и приложения) с учетом предложенных выше данных.

В титуле ИП должен указать:

период (34), год, за который отчитывается (2021);
код своей ИФНС;
страну – Россия (643);
собственный статус – категорию плательщика (ИП – 720);
персональные данные (Ф. И. О. – Полянский Леонид Потапович, дату рождения, реквизиты удостоверяющего документа – паспорта, контактный телефон);
статус плательщика – резидент (1);
дату подачи (допустим, 25.04.2022), личную подпись.

Как заполнить декларацию 3 НДФЛ?

Заполнить документ для налоговой можно несколькими способами:

С помощью специальной компьютерной программы «Декларация 2017» (с внесенными изменениями в 2020 году, указанный 2017 год говорит о периоде, за который нужно отчитаться). Скачать ее можно на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Она упрощает процесс заполнения, потому что все подсчеты автоматизированы. Главное – правильно ввести данные.
В личном кабинете на сайте Федеральной налоговой службы. Программа «Декларация» помогает правильно составить нужный документ. Затем его нужно будет распечатать и отнести в налоговую. В личном кабинете можно заполнить 3 НДФЛ на сайте налоговой без скачивания программы. При этом можно сразу отправить электронную декларацию в налоговую. Дополнительно нужно скачать в личном кабинете электронную подпись и прикрепить необходимые отсканированные документы.
По старинке – заполнить бумажную версию от руки.
Заплатить сторонней организации за правильное оформление 3 НДФЛ. Не советуем сразу обращаться к этому пункту. Заполнение декларации только на первый взгляд пугающее занятие. Существует множество образцов, пошаговых инструкций и комментариев для объяснения каждого пункта.

Справка 3 НДФР состоит из: титульного листа, двух разделов, листов А-Г, листа Д1, листа Е1, листов Ж-И.

В титульном листе указываются стандартные персональные данные о плательщике.

Раздел 1 нужен для того, чтобы указать цель декларации – заплатить дополнительный налог в бюджет, либо потребовать налоговый вычет. В Разделе 2 указывается сумма дохода.

Бизнесмены часто интересуются у бухгалтеров, что будет, если не сдать 3-НДФЛ? Забывчивость в данном случае будет стоить бизнесмену денег. Штраф будет насчитан за каждый месяц просрочки — 5 % от суммы НДФЛ. Минимальные потери ИП — 1 000 рублей. В худшем случае ИП придется заплатить 30 % от суммы налога — это предельная граница штрафа, то есть больше 30 % с бизнесмена взять нельзя.

Покажем на примере. ИП Амосов Тимофей Ильич отправил форму 3-НДФЛ 24.06.2020. Таким образом, Амосов Т. И. опоздал на два месяца (неполный месяц принимается за один целый месяц). Задекларированный НДФЛ составляет 76 140 рублей. Значит, штраф получится 7 614 рублей (76 140 х 2 месяца х 5 %).

А вот еще один пример. ИП Амосов Тимофей Ильич заявил о налоге в сумме 393 000 рублей, а сдал декларацию лишь в ноябре. Следуя рамкам закона, бухгалтер рассчитал штраф и получил 137 550 рублей (393 000 х 7 месяцев х 5 %). Полученная сумма превышает 30 % от налога (393 000 х 30 % = 117 900). Следовательно, ИП Амосов Тимофей Ильич заплатит 117 900 рублей, а не 137 550 рублей.

Как подать декларацию

Подача декларации может осуществляться несколькими способами:

лично в местный налоговый орган. Один экземпляр отдается налоговому инспектору, второй остается при себе;
через представителя. Для этого необходимо дополнительно предоставить нотариальную доверенность;
по почте. Сотрудники делают опись декларации в двух экземплярах. Первую отправляют в налоговую, а вторую отдают предпринимателю со специальными отметками;
через онлайн-сервис ФНС. Для этого способа обязательно нужно иметь усиленную электронную подпись;
в электронном виде. Для этого необходимо воспользоваться телекоммуникационным каналом связи.

Бизнесмены часто интересуются у бухгалтеров, что будет, если не сдать 3-НДФЛ? Забывчивость в данном случае будет стоить бизнесмену денег. Штраф будет насчитан за каждый полный и неполный месяц просрочки — 5 % от суммы НДФЛ. Минимальные потери ИП — 1 000 рублей. В худшем случае ИП придется заплатить 30 % от суммы налога — это предельная граница штрафа, то есть больше 30 % с бизнесмена взять нельзя.

Покажем на примере. ИП Амосов Тимофей Ильич отправил форму 3-НДФЛ 24.06.2021. Таким образом, Амосов Т. И. опоздал на два месяца (неполный месяц принимается за один целый месяц). Задекларированный НДФЛ составляет 76 140 рублей. Значит, штраф получится 7 614 рублей (76 140 х 2 месяца х 5 %).

Кроме того, за непредставление декларации на предпринимателя могут наложить штраф в сумме от 300 до 500 рублей.

ОСНО — одна из двух систем налогообложения, которая предполагает уплату НДС. Начисляется налог со стоимости реализованных товаров, работ и услуг. Стандартная ставка с 2021 года — 20%. Есть ряд льготных товаров, которые облагаются по ставке 10%. Это продовольствие, товары для детей, печатная периодика, некоторые медицинские изделия. Полный список представлен в пункте 2 статьи 164 НК РФ.

Кроме того, в некоторых случаях действует нулевая ставка НДС. Она применяется при экспорте, международных перевозках и транспортировке грузов. Также есть ряд операций, которые не являются объектом обложения НДС (статья 149 НК РФ). Среди них реализация отдельных медицинских товаров и услуг, уход за инвалидами, занятия с детьми в кружках и другие.

НДС, выделенный во входящем счете-фактуре, покупатель может принять к вычету. Именно из-за этой возможности предприниматели зачастую и выбирают основной режим налогообложения. Это позволяет их контрагентам уменьшать налог к уплате. Сам ИП также может воспользоваться вычетом и снизить НДС на сумму «входного» налога, который ему выставляют поставщики.

НДС исчисляется по окончании каждого квартала. Полученная сумма делится на 3 равные части и уплачивается до 25 числа каждого месяца следующего квартала.

Декларацию по НДС подают 4 раза в год — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Особенность в том, что подается этот отчет только в электронном виде. Нельзя заполнить бумажную форму и принести ее в ИФНС либо направить почтой. В таком случае считается, что декларация не была подана. Это правило распространяется и на «нулевые» декларации по НДС.

Все ИП, в том числе ИП без работников, обязаны отчитываться в Росстат. Статистики могут потребовать от ИП отчетность в двух случаях: в ходе сплошного статнаблюдения или в случае попадания ИП в выборочное статистическое наблюдение. Сплошное наблюдение проходит один раз в пять лет, следующее статистическое наблюдение ожидается в 2026 году. Попасть в выборочное статнаблюдение может любой предприниматель в любой момент времени. Закономерности в попадании под выборочное наблюдение нет, это своего рода рулетка. Кто-то никогда не попадал в поле зрения Росстата, а кто-то сдавал отчетные формы статистиков неоднократно.

Росстат должен информировать предприятие о необходимости отчитаться с указанием нужных форм, однако ИП может самостоятельно узнать о необходимости отчитаться в Росстат. Можно сделать письменный запрос в орган статистики по определенной форме, а можно воспользоваться и более простым способом — через официальный сайт Росстата, раздел «информация для респондентов». В форме поиска нужно указать реквизит (ОКПО или ОГРН, или ИНН). Программа выдаст перечень необходимых отчетных форм, сдать которые в 2022 года можно только в электронном виде.

Что это. Специальный режим для самозанятых граждан. То есть тех, кто самостоятельно выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства.

Какие ограничения. Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Нельзя совмещать с другими системами. Подходит для типов деятельности, которые позволяют перейти на НПД — в основном, это услуги, которые ИП оказывает без чужой помощи.

Сколько налогов платить. С дохода от физических лиц — 4%, от компаний и ИП — 6%.

Когда платить. Раз в месяц, до 25-го числа последующего месяца. Если доходов не было, переводить налог не нужно.

Какая отчетность. Налоговую декларацию сдавать не нужно. Доходы необходимо указывать в мобильном приложении «Мой налог». Оно автоматически рассчитывает налог к оплате.

Кому подходит. Тем, кто самостоятельно оказывает услуги.

Бывают ситуации, когда предпринимателю на УСН все же приходится представлять в свою ИФНС декларацию 3-НДФЛ. Это нужно сделать в следующих ситуациях:

полученный ИП доход облагается именно налогом на доходы физлиц. Например, в случае получения предпринимателем от организации беспроцентного займа, причем при условии, что никаких других денег (к примеру, за товары, работы, услуги) ИП от этой организации не получает (Письмо Минфина России от 07.08.2015 № 03-04-05/45762). В этой ситуации ИП на УСН нужно обязательно подать 3-НДФЛ. Ведь материальная выгода от экономии на процентах облагается исключительно НДФЛ, а фирма-заимодавец не может выполнить обязанности налогового агента. Следовательно, сдать декларацию и уплатить НДФЛ в бюджет обязан именно ИП;
в течение отчетного года ИП на УСН утратил право на применение спецрежима. В данном случае предприниматель автоматически переходит на применение общего режима налогообложения, соответственно, должен отчитаться перед ИФНС, представив по итогам этого отчетного года декларацию 3-НДФЛ;
ИП как обычное физлицо продает свое имущество, доход от продажи которого должен задекларировать, или же представляет 3-НДФЛ в целях получения вычета по НДФЛ (например, имущественного вычета при покупке жилья) и возврата налога.

Все декларации ИП можно разделить на основные, уточненные, нулевые и финальные. Основная подается всеми предпринимателями. В ней указываются сведения обо всех доходах, полученных в ходе предпринимательской деятельности. А вот остальные виды следует оформлять лишь в особых случаях:

Уточненную подают только отдельные налогоплательщики. Те, которым необходимо внести корректировки в уже поданную основную. Ее может запросить налоговая служба, если найдет неточности или ошибки в расчетах, но может подать и сам предприниматель. Оформляется уточненный документ так же, как и первичный, но на лицевой стороне бланка будет красоваться специальный штамп, а во втором разделе порядковый номер корректировки.
Нулевая подается теми бизнесменами, деятельность которых была приостановлена в течение отчетного периода. Прибегнуть к такой форме отчетности и освободиться от уплаты налога могут не все — плательщики ЕНВД рассчитывают подлежащую к уплате сумму не по реальному доходу, а по вмененному государством, поэтому нулевая декларация для них не предусмотрена.
Финальная — это та, которую подают перед закрытием ИП. Если не отчитаться перед ИФНС, она не примет заявление о закрытии.

Более подробная классификация деклараций зависит от видов налогов, по которым предстоит отчитываться бизнесмену. А их список зависит от избранной системы налогообложения.

В какой орган подавать

Предприниматели сдают отчетность по налогам в «родную» налоговую. То есть ту, в которой проходили регистрацию. Ее расположение всегда совпадает с местом жительства ИП.

Отчетность подается в 2-х экземплярах. Первый сотрудник службы должен забрать, а второй снабдить специальной отметкой и дать ИП. Возвращенную копию следует припрятать в папку с отчетами.

И еще несколько нюансов:

При отправке декларации почтой в заказное письмо вкладывается один экземпляр отчета. А в качестве подтверждения принятия декларации контролирующим органом можно использовать квитанцию об отправке, уведомление с печатью ИФНС и подписью ее сотрудника.
Если бизнесмен совмещает несколько режимов, декларация должна сдаваться по каждому.

Декларация 3-НДФЛ с 2021 года: скачать новый бланк и что нужно знать

Допустим, деятельность предпринимателя отнесена к видам деятельности, пострадавшим от коронавируса, и, согласно закону №172-ФЗ от 08.06.2020, предприниматель освобожден от уплаты авансового платежа по НДФЛ за II квартал 2021 г. Должен ли предприниматель, не смотря на освобождение от уплаты налогов за II квартал, указать сумму авансового платежа в строке 100 Раздела 1 в полном размере? В данном примере — 52 000 рублей.

Должен ли предприниматель, не смотря на освобождение от уплаты налогов за 2 квартал, указать сумму авансового платежа в строке 100 Раздела 1 в полном размере? В данном примере — 52 000 рублей.

Правильно, сумма не будет перенесена в КРСБ (карточка расчета с бюджетом).

Как заполняется нулевая декларации 3-НДФЛ для ИП

По п.2 ст.80 НК РФ если хозяйственный субъект не ведет деятельность, будучи плательщиком НДФЛ, НДС и имущественных налогов, и по его счетам и кассам нет движения финансов, и нет объектов обложения в налоговом периоде, то он подает одну упрощенную декларацию вместо разных.

все отчеты проверяют автоматизированные системы сканирования, поэтому важно соблюдать графические нормы заполнения;
нужно пользоваться черной или синей ручкой;
писать строго печатными и заглавными буквами и цифрами;
вручную графы заполняются слева направо (в компьютерной версии значение записывается по правому выравниванию);
для знаком пунктуации и любых символов использовать отдельные клетки;
допускаются сокращения слов;
не записываются копейки — они округляются до рублей;
неприемлемы исправления;
в строках, которые не заполняются, ставятся прочерки; сюда не включаются «нулевые» строки.