Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коды налоговых льгот по налогу на имущество – 2010257». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Организация может пользоваться льготами на основании того, что ее деятельность попадает под те виды, которые имеют преференции. Специально подтверждать право на льготы не требуется, достаточно указать в декларации соответствующий код. Но иногда ИФНС в рамках проведения камеральной проверки (ст. 88 НК РФ) может направить в компанию требование предъявить документы, которыми можно подтвердить право на льготу. Они могут быть поименованы конкретно, или же составление их перечня производится всецело на усмотрение компании.
Применение льготы 2010257 на примере
Рассмотрим более подробно на примере применение кода льготы 2010257 по налогу на имущество организаций.
Остаточная стоимость ОС в организации на первый день каждого месяца отчетного периода, за который составляется декларация по имуществу:
|
По состоянию на дату |
Остаточная стоимость ОС, признаваемых объектом налогообложения |
В т.ч. стоимость льготируемого имущества |
| 01 января | 1 650 000 | 720 000 |
| 01 февраля | 1 630 000 | 710 000 |
| 01 марта | 1 610 000 | 700 000 |
| 01 апреля | 1 590 000 | 690 000 |
| 01 мая | 1 570 000 | 680 000 |
| 01 июня | 1 550 000 | 670 000 |
| 01 июля | 1 530 000 | 660 000 |
Амортизационные группы основных средств 2017-2018: таблица
Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ в зависимости от срока полезного использования основные средства в целях налогообложения делятся на амортизационные группы. Классификация основных средств утверждена правительственным постановлением от 01.01.2002 № 1. Амортизационные группы основных средств 2017-2018 — таблицу примеров основных средств, попадающих в них, мы приводим в нашей статье — увязаны с кодами ОКОФ и определенными сроками полезного использования.
В 2020 году вступила в силу новая редакция ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Применение новых кодов облегчает сопоставительная таблица, приведенная в приказе Росстандарта от 21.04.2016 № 458.
С 2020 года классификатор ОС по амортизационным группам обновлен постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. Новшества затронули только то имущество, которое принимается на учет после 01.01.2017. В то же время классификация основных средств по амортизационным группам 2020 г. будет применяться в отношении того имущества, которое было введено в эксплуатацию до 01.01.2017.
Справочник амортизационных групп основных средств 2017-2018
| Номер группы | Срок полезного использования ОС, лет включительно | Пример основных средств амортизационной группы в 2017-2018 годах |
| Первая амортизационная группа | 1–2 | Машины бурильные |
| Вторая амортизационная группа основных средств 2017-2018 | Свыше 2 до 3 | Машины снегоуборочные |
| Третья амортизационная группа основных средств 2017-2018 | Свыше 3 до 5 | Сооружения лесной промышленности |
| Четвертая амортизационная группа основных средств 2017-2018 | Свыше 5 до 7 | Воздушная линия электропередач |
| Пятая амортизационная группа основных средств 2017-2018 | Свыше 7 до 10 | Тепловая магистральная сеть |
| VI | Свыше 10 до 15 | Сооружения железнодорожного транспорта |
| VII | Свыше 15 до 20 | Автодорожный мост |
| VIII | Свыше 20 до 25 | Железнодорожные подъездные пути |
| IX | Свыше 25 до 30 | Электростанции, эстакады и галереи |
| X | Свыше 30 | Корабли |
Региональное законодательство.
Налог на имущество относится к региональным, порядок его уплаты определяется не только главой 30 НК РФ, но и властями субъекта федерации. Они же могут решать, кому и в каком порядке они позволяют платить меньше или не платить суммы налога в бюджет, ориентируясь на потребности региона в развитии того или иного направления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 372 НК РФ).
В северном регионе имущественные налоги для компаний регулируются законом № 56-ЗАО, принятым сразу после соответствующей главы НК РФ, в 2003 году. Последние изменения в него вносились осенью 2017-го. Общая для всех групп налогоплательщиков ставка по налогу определена в размере 2,2 %. Региональные льготы по налогу на имущество организаций варьируются в диапазоне 0–50 % от этой ставки на все имущество или на его определенную часть, участвующую в инвестиционной деятельности.
Не платят никакого налога на имущество:
- Адвокаты (коллегии)
- Юрисконсульты (бюро)
- Участники проекта «Сколково»
Не облагаются налогом отдельные виды имущества:
- Имущественная база органов уголовного исполнения наказания
- Имущество церковное, монастырское
- Фармацевтическое оборудование
- Базовые средства на балансе организаций – резидентов свободных и особых экономических зон
Важно! Нулевой налог не служит освобождением от подачи имущественной налоговой декларации. Её всё равно надо подавать, обозначив все без исключения основные средства, не облагаемые налогом.
Поскольку полномочия по установлению налоговой льготы или пониженных налоговых ставок в отношении движимого имущества переданы на региональный уровень, приведем обзор законов субъектов РФ, из которых выясним, какие налоговые ставки по указанному имуществу определены в регионах на 2020 год.
| №
п/п |
Субъект РФ | Нормативный акт субъекта РФ | Ставка налога на 2020 год (в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2013 года) | Примечание |
| 1 | Владимирская область | Закон от 27.12.2017 № 135-ОЗ | 0 % | Льгота распространяется на все организации |
| 2 | Волгоградская область | Закон от 29.11.2017 № 116-ОД | 1,1 % | Пониженная ставка распространяется на все организации |
| 3 | Вологодская область | Закон от 28.12.2017 № 4269-ОЗ | 1,1 % | Освобождаются от уплаты налога организации, осуществляющие инвестиции в объекты основных средств в объеме не менее 100 млн руб. в год |
| 4 | Еврейская автономная область | Законы от 30.11.2017 № 194-ОЗ, от 20.12.2017 № 196-ОЗ | 0,5 % | Более низкие ставки установлены для организаций здравоохранения области и организаций, получивших статус резидентов территории опережающего развития |
| 5 | Ивановская область | Закон от 11.12.2017 № 94-ОЗ | 0 % | Льгота распространяется на все организации |
| 6 | Калининградская область | Закон от 28.11.2017 № 118 | 1,1 % | От уплаты налога освобождаются организации, осуществляющие деятельность в области образования, культуры, спорта, строительства и прочих областях, перечисленных в региональном законе, при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет более 70 % в общем объеме выручки |
| 7 | Камчатский край | Закон от 02.10.2017 № 147 | 0,6 % | Пониженная ставка распространяется на все организации |
| 8 | Курская область | Закон от 24.11.2017 № 78-ЗКО | 1,1 % | Пониженная ставка распространяется на все организации |
| 9 | Ленинградская область | Закон от 29.12.2017 № 92-ОЗ | Не установлена | При этом освобождены от уплаты налога организации в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет |
| 10 | Город Санкт-Петербург | Закон от 29.11.2017 № 785-129 | Не установлена | |
| 11 | Липецкая область | Закон от 14.09.2017 № 106-ОЗ | 0 % | Льгота распространяется на все организации |
| 12 | Московская область | Закон от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ | 0 % | Льгота распространяется на все организации |
| 13 | Нижегородская область | Закон от 08.11.2017 № 152-З | Не установлена | При этом в данном регионе установлена льгота в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2020 года, за исключением объектов, переданных в аренду. Однако такая льгота действует только для определенных организаций, например для учреждений, финансируемых из областного или местных бюджетов |
| 14 | Пензенская область | Закон от 20.12.2017 № 3127-ЗПО | 0,55 % | Пониженная ставка распространяется на все организации |
| 15 | Республика Татарстан | Закон от 22.12.2017 № 97-ЗРТ | 1,1 % | |
| 16 | Смоленская область | Закон от 15.11.2017 № 144-З | 1,1 % | |
| 17 | Тульская область | Закон от 30.11.2017 № 82-ЗТО | 0,55 % | |
| 18 | Тюменская область | Закон от 24.10.2017 № 74 | 0,55 % | |
| 19 | Ханты-Мансийский автономный округ – Югра | Закон от 20.12.2017 № 92-оз | 1,1 % | |
| 20 | Чеченская Республика | Закон от 27.11.2017 № 45-РЗ | 0 % | Льгота распространяется на все организации |
| 21 | Чукотский автономный округ | Закон от 19.12.2017 № 103-ОЗ | 0 % | Данная налоговая льгота действует в отношении государственных органов (органов местного самоуправления), а также казенных, бюджетных и автономных учреждений, финансируемых за счет средств консолидированного бюджета Чукотского автономного округа |
| 22 | Ярославская область | Закон от 31.10.2017 № 44-З | 1,1 % | При этом освобождены от уплаты налога организации в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2020 года. Таким образом, ставка 1,1 % применяется в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2013 года по 2020 год |
Предлагаем ознакомиться: Как сообщить анонимно в налоговую
Анализируя таблицу, можно отметить, что из 22 субъектов РФ решение о сохранении льготы на 2020 год приняли лишь шесть регионов (Владимирская, Ивановская, Липецкая, Московская области, Чеченская Республика, Чукотский автономный округ). Причем в Чукотском автономном округе данная льгота установлена только в отношении государственных органов и учреждений госсектора.
Другие регионы предпочли определить в отношении движимого имущества пониженную ставку от 0,5 до 1,1 %.
Как заполнить декларацию
Налоговая декларация состоит из нескольких разделов. На титульном листе указываются реквизиты организации.
Далее заполняется раздел первый, где отражается сумма налога к уплате — для компаний, которые не имеют льгот на имущество. «Льготники» проставляют нулевые значения.
Второй раздел определяет налоговую базу и стоимость имущества организации, в строке 160 необходимо указать код налоговой льготы 2010257. Сама строка разделена на две части: одна часть — это льгота, предоставленная налоговиками, вторая часть строки состоит из льготы (2012000), которую предоставляют местные власти.
Далее идет заполнение обычных сведений по имуществу. Его кадастровая стоимость, указывается среднегодовая стоимость объекта имущества. Налоговую ставку и авансовые платежи заполняют организации, которые не имеют льгот.
Правила заполнения декларации как в электронном виде, так и на бумаге предъявляются стандартные. Бумажный вариант заполнять нужно только чернилами синего и черного цвета. Не допускаются ошибки, помарки.
Все ячейки должны быть заполнены. Значения цифровые заполняются цифрами, буквенные – только печатными буквами. Если ячейки не заполняются, значит, нужно проставлять прочерки.
Все листы документа подписываются, ставится дата заполнения. Если декларация сдается в налоговый орган, значит, нужно подтверждение налоговика, что документ сдан. Если через почтовое отделение, значит, отправляется письмо с описью документа, сотрудник почты ставит отметку о принятии письма.
При отправлении документа через интернет на почту приходит подтверждение, что документ или принят, или есть ошибки.
Коды налоговых льгот декларация по земельному налогу
Чем отличается форма новой декларации по земельному налогу от ранее применявшейся формы? В общем случае декларация по земельному налогу подается в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ), однако крупнейшие в строках 070-120 приводятся код и сумма льгот по налогу; в строке 130 — налоговая база с учетом льгот Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу. В регионах решают, сохранить ли налоговую льготу. Декларация по земельному налогу.
Приложение N 6 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом ФНС России от 10.05.2017 г. N ММВ-7-21/347 @. Характеристика кода налоговой льготы 20210, 2010257, 2012000, 2012400 на 2021 год.
* ИИС 2021: заполняем декларацию 3-НДФЛ* Декларация по земельному налогу* Коды Льгот по земельному налогу.* Налоговый период (код).* Новая декларация по земельному налогу* Декларация по земельному налогу за 2018
Так, к примеру, кодируется период, за который представляется о налоговых льготах (Приложение № 6 к Порядку).
В качестве имущественных одной налогов из также мер упрощения предлагается администрирования отменить обязанность налогоплательщиков транспортного налога и земельного налога представлять налоговые декларации по соответствующему налогу.
внесены изменения в Порядок заполнения налоговой декларации с учетом применения налогового вычета по транспортному налогу только для налогового периода, в котором предусмотрено право на применение такого вычета Налоговая декларация по налогу на имущество представляется по форме, утвержденной приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/. Как заполнить декларацию по земельному налогу. Общая сумма налога, которая должна быть выплачена организацией в бюджет в соответствии с кодами ОКТМО и КБК, прописанных в строках 010-020.
Отныне налог для физических лиц не будут пересчитывать в большую сторону. Порядок заполнения декларации по земельному налогу. Есть ли льгота на земельный налог пенсионерам в 2021 году. Налоговая декларация по земельному налогу — Расчет, образец заполнения.
Налоговая декларация по земельному налогу.
Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (органы госвласти городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют, в том числе, налоговые ставки (в размерах, не превышающих ставки, предусмотренные НК РФ) и льготы.
Налоговая декларация по земельному налогу (далее – декларация) заполняется налогоплательщиками – организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными Коды налоговых льгот (Приложение N 6 к настоящему Порядку). Перерасчет земельного налога и новый порядок использования льгот по налогу на имущество 23 06 16.
Таким образом, заполнение лучше всего начинать с титульного листа, потом рассчитать третий раздел, а Далее описан срок сдачи (подачи) налоговой декларации по земельному налогу.
Г-н Иванов решил заполнить декларацию Иван Иванович является налоговым резидентом РФ и подаёт декларацию за себя лично, поэтому Каждый новый код дохода вводится через кнопку “Добавить доход”. Льготы для пенсионеров на земельный налог.
Подтверждает уплату налога справка 2-НДФЛ за 2021 год.
Налоговая декларация по земельному налогу заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса, законами субъектов РФ Коды представления налоговой декларации по земельному налогу. Какой налог на землю должны платить пенсионеры и как он рассчитывается. Льготы для инвалидов по земельному налогу.
Возможно, вам будет интересно: Налоговые льготы по земельному налогу. Порядок заполнения декларации по земельному налогу приведен в приложении 3 к Приказу Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением 6 к Порядку.
Об уплате страховых взносов и представлении расчетов по ним через обособленные подразделения
Если площадь участка – 6 соток или менее, налог не платится.
Ситуация 2.
(Письмо Минфина России от 06.02.2018 № 03-15-06/6672)
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Исходя из положений п.п. 11 ст. 431 НК РФ уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Вопрос о необходимости наделения обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу работников относится к организационным вопросам ведения организацией своей финансово-хозяйственной деятельности. Решение наделения обособленного подразделения такими полномочиями должно быть отражено в положение об обособленном подразделении.
Таким образом, если обособленные подразделения не наделены такими полномочиями, а начисление выплат и иных вознаграждений в пользу всех своих работников осуществляется централизованно, то уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по страховым взносам организация должна в налоговый орган по месту своего нахождения.
На федеральном уровне законодательством установлены и действуют в 2019 году следующие льготы по налогообложению некоторого имущества организаций, ведущих определенные виды деятельности:
| Вид деятельности организации | Характеристика имущества, по которому применяются льготы |
| Религиозная | Имеет целевое назначение |
| Уголовно-исполнительная | Используется в деятельности учреждения |
| Медицинская | Принадлежит протезно-ортопедическим организациям |
| Культурная | Отнесено к культурному наследию |
| Научная | Является собственностью организаций, признанных на федеральном уровне научными центрами |
По имуществу, используемому для осуществления уставной деятельности, освобождаются от налогообложения также объединения лиц с ограниченными возможностями при участии в их составе не меньше 80% инвалидов. Не облагаются налогом основные средства компаний первой и второй амортизационных групп.
Обновлённая декларация
Налоговая пошлина с 2020 года для юридических лиц вычисляется по кадастровой цене. Берётся цена на момент внесения объекта в государственный реестр недвижимости.
Предлагаем ознакомиться: Возвращение налогового вычета при покупке автомобиля
Обратите внимание! С 2020 года введён обновлённый образец налоговой декларации по имуществу для юридических лиц. Из декларации удалены, для удобства бухгалтеров, некоторые данные и коды ОКВЭД.
В новом образце декларации есть графа для заполнения, под номером 2.1, куда вписываются:
- Нумерация по кадастру с обозначением кодировкой
- Кодировка по ОКОФ.
- Объём цены всего имущества, находящегося на балансе.
Заявление подается в ИФНС по месту учета объекта налогообложения. Документацию можно подать лично, через почтовое отделение либо в электронном виде на сайте гос. услуг, а также законным представителем (только при наличии доверенности). Предприятия оплачивают налог на имущество, если состоят на общей системе налогообложения, которая применяется при обороте компании от 100 млн. руб. и наличием в штате более 100 человек. Налогоплательщик самостоятельно должен заполнить декларацию, указав базу налога.
Способы подачи декларации с заявленной льготой
Декларация представляется в ИФНС по месту учета организации или нахождения имущества. Допускается личная подача документа, почтовым отправлением, через информационный центр и сайт госуслуг. Предприятия с численностью более 100 человек или вновь зарегистрированные представляют отчетность в электронном виде. Налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу, распределяет стоимость по различным ставкам с отражением данных в декларации.
Наиболее оперативными способами представления декларации является передача через оператора или сайт госуслуг. Минусом электронной формы является дополнительные расходы по оплате оператора или получению электронной подписи. Наименее затратным является представление декларации с личным участием, требующего для реализации значительного времени. Пересылка по почте является длительным способом представления, но подходит для лиц, не имеющих программного обеспечения. Организация может выбрать, какие из затрат его больше устраивают.
Как заполнять декларацию по налогу на имущество организаций
Если организация освобождена от уплаты налога (авансового платежа) за период владения имуществом с 1 апреля по 30 июня 2020 года, то:
| РЕКВИЗИТ | КАК ЗАПОЛНЯТЬ |
| В первой части строки с кодом 230 разд. 2 декларации | Указывают один из кодов налоговой льготы – 2010501, 2010502, 2010503, 2010504 (расшифровку см. далее в статье) |
| Во второй части показателя | Указывают нули |
| По строке с кодом 240 разд. 2 | Указывают исчисленный аванс по налогу за период владения объектом с 1 апреля по 30 июня 2020 |
| В первой части строки с кодом 110 разд. 3 | Один из кодов налоговой льготы – 2010501, 2010502, 2010503, 2010504 (расшифровку см. далее в статье) |
| Во второй части показателя | Указывают нули |
| По строке с кодом 120 | Указывают исчисленный аванс по налогу за период владения объектом с 1 апреля по 30 июня 2020 |
Амортизационные группы основных средств 2017-2018: таблица
Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ в зависимости от срока полезного использования основные средства в целях налогообложения делятся на амортизационные группы. Классификация основных средств утверждена правительственным постановлением от 01.01.2002 № 1. Амортизационные группы основных средств 2017-2018 — таблицу примеров основных средств, попадающих в них, мы приводим в нашей статье — увязаны с кодами ОКОФ и определенными сроками полезного использования.
В 2020 году вступила в силу новая редакция ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Применение новых кодов облегчает сопоставительная таблица, приведенная в приказе Росстандарта от 21.04.2016 № 458.
С 2020 года классификатор ОС по амортизационным группам обновлен постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. Новшества затронули только то имущество, которое принимается на учет после 01.01.2017. В то же время классификация основных средств по амортизационным группам 2020 г. будет применяться в отношении того имущества, которое было введено в эксплуатацию до 01.01.2017.
Справочник амортизационных групп основных средств 2017-2018
| Номер группы | Срок полезного использования ОС, лет включительно | Пример основных средств амортизационной группы в 2017-2018 годах |
| Первая амортизационная группа | 1–2 | Машины бурильные |
| Вторая амортизационная группа основных средств 2017-2018 | Свыше 2 до 3 | Машины снегоуборочные |
| Третья амортизационная группа основных средств 2017-2018 | Свыше 3 до 5 | Сооружения лесной промышленности |
| Четвертая амортизационная группа основных средств 2017-2018 | Свыше 5 до 7 | Воздушная линия электропередач |
| Пятая амортизационная группа основных средств 2017-2018 | Свыше 7 до 10 | Тепловая магистральная сеть |
| VI | Свыше 10 до 15 | Сооружения железнодорожного транспорта |
| VII | Свыше 15 до 20 | Автодорожный мост |
| VIII | Свыше 20 до 25 | Железнодорожные подъездные пути |
| IX | Свыше 25 до 30 | Электростанции, эстакады и галереи |
| X | Свыше 30 | Корабли |
Допустимо ли использовать старый код?
Прежде, чем более подробно ознакомиться с особенностями заполнения бухгалтерской документации в соответствии с обновленными требованиями, необходимо изучить внесенные в закон изменения. Они предполагают, что региональные власти сами могут определять наличие и величину льготы.
Некоторые субъекты полностью отказались от её использования, другие снизили величину налоговой ставки, а другие — продлили её действие. В связи с этим, необходимо заблаговременно уточнять актуальные правила в территориальном отделе ФНС до заполнения соответствующей документации.
Поскольку льгота исчезла из перечня федеральных, её код был изменен. Ведь с 2021 года в соответствии со статьей 381 п.25 НКРФ[1], движимое имущество может быть освобождено от налога только в том случае, если это предусмотрено местным законодательством.
Старый код – 2010257, который использовался ранее для отражения льготы, на текущий момент утратил свою актуальность и не может применяться. Необходимо отметить, что региональные компенсации в авансовом расчете могут предполагать использование трех кодировок. Их расшифровка:
- 2012400 — снижение ставки;
- 20122500 — сокращение суммы налоговых отчислений;
- 2012000 — для всех прочих льгот.
Таким образом, огромное значение имеет разновидность компенсаций, предусмотренная действующими налоговыми правилами конкретного региона.
Коды налоговых льгот по налогу на имущество – 2010257
Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ в зависимости от срока полезного использования основные средства в целях налогообложения делятся на амортизационные группы. Классификация основных средств утверждена правительственным постановлением от 01.01.2002 № 1. Амортизационные группы основных средств 2017-2018 — таблицу примеров основных средств, попадающих в них, мы приводим в нашей статье — увязаны с кодами ОКОФ и определенными сроками полезного использования.
В 2017 году вступила в силу новая редакция ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Применение новых кодов облегчает сопоставительная таблица, приведенная в приказе Росстандарта от 21.04.2016 № 458.
С 2017 года классификатор ОС по амортизационным группам обновлен постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. Новшества затронули только то имущество, которое принимается на учет после 01.01.2017. В то же время классификация основных средств по амортизационным группам 2016 г. будет применяться в отношении того имущества, которое было введено в эксплуатацию до 01.01.2017.
Справочник амортизационных групп основных средств 2017-2018
|
Номер группы |
Срок полезного использования ОС, лет включительно |
Пример основных средств амортизационной группы в 2017-2018 годах |
|
Первая амортизационная группа |
1–2 |
Машины бурильные |
|
Вторая амортизационная группа основных средств 2017-2018 |
Свыше 2 до 3 |
Машины снегоуборочные |
|
Третья амортизационная группа основных средств 2017-2018 |
Свыше 3 до 5 |
Сооружения лесной промышленности |
|
Четвертая амортизационная группа основных средств 2017-2018 |
Свыше 5 до 7 |
Воздушная линия электропередач |
|
Пятая амортизационная группа основных средств 2017-2018 |
Свыше 7 до 10 |
Тепловая магистральная сеть |
|
VI |
Свыше 10 до 15 |
Сооружения железнодорожного транспорта |
|
VII |
Свыше 15 до 20 |
Автодорожный мост |
|
VIII |
Свыше 20 до 25 |
Железнодорожные подъездные пути |
|
IX |
Свыше 25 до 30 |
Электростанции, эстакады и галереи |
|
X |
Свыше 30 |
Корабли |
Льгота по движимому имуществу принята «задним числом». Советы бухгалтеру
Согласно действующему налоговому законодательству, компании должны платить за имущество либо в полном объеме, либо на льготных основаниях. Государство предоставляет привилегии следующим структурам:
- религиозные организации;
- компании, в уставный капитал которых входят взносы, внесенные лицами с ограниченными физическими возможностями;
- коммерческие структуры, осуществляющие производство лекарственных препаратов и отдельного медицинского оборудования;
- силовые и исполнительные структуры;
- организации инвалидов. Они получают льготы лишь в том случае, если количество лиц с ограниченными возможностями составляет 80 и более процентов.
Все вышеперечисленные структуры платят имущественный налог на льготных условиях.
Кроме того, законодательство определяет целый ряд организаций, которые вообще освобождаются от его уплаты:
- центр развития и инноваций «Сколково»;
- компании, осуществляющие выпуск ортопедической продукции;
- научные центры. Полностью освобождаются от уплаты имущественного налога лишь те из них, которые осуществляют свою деятельность под неусыпным контролем государственных органов;
- адвокатские бюро и организации, предоставляющие юридические консультации частным лицам и коммерческим структурам.
Законодательство не только очерчивает круг коммерческих структур, которые могут воспользоваться налоговыми льготами на имущество, но и определяет несколько ситуаций, в которых привилегии не предоставляются. Что относится к таким ограничениям? Организация не может рассчитывать на льготы, если:
- осуществляется расчет налога на имущество, состоящего из двух или более групп амортизации. В этом случае возможно невыполнение некоторых условий, необходимых для получения льготы;
- организация, претендующая на привилегии по налогу, находится в процессе ликвидации или реорганизации;
- имущество передается лицами, которые зависимы друг от друга.
Если коммерческая структура не имеет права воспользоваться федеральными льготами, устанавливаемыми налоговой службой, она все же может попытаться получить привилегию на региональном уровне. Но в этом случае необходимо помнить о территориальных ограничениях и о том, что налог разрешается платить частично, если компания осуществляет деятельность в конкретной области.
Если площадь участка – 6 соток или менее, налог не платится.
Ситуация 2.
Налог на имущество: рекомендации по заполнению декларации
Помимо вышеуказанного письма ФНС, при подготовке отчетов опираются на правила ФНС от 2011г. № ММВ-7-11/895.
Исчисления производят с применением следующих критериев:
- категория собственности согласно классификации ОС;
- дата принятия на баланс;
- основания для принятия.
С 2016г. движимая собственность не облагается налогом, если была принята на учет в 1С с 2013г. Исключение – собственность, полученная при прохождении процедур:
- Реорганизации/ликвидации;
- Передаче имущества взаимозависимому лицу.
Для корректного отображения причин, ФНС предусмотрело указание в отчетных документах предприятий кода льготы 2010257, указываемой в исчислениях авансовых платежей в разделе 2 строке 160.
Для того, чтобы подтвердить законность применения кода льготы по налогу на имущество 2010257, ссылаются на:
- акты приема-передачи основных средств, в которых указана дата передачи,
- инвентарная карточка на имущество.
Таким образом, чтобы подтвердить право на применение кода 2010257, достаточно иметь оформленные в 1с должным образом данные об учтенном на балансе движимом имуществе.
С 2016г. не уплачивается налог на собственность из состава первых двух амортизационных групп согласно классификации ОС.
Вся остальная собственность, содержащаяся на балансе юрлица, подлежит расчету и начислению налога с 2016 года, за исключением собственности, поставленной на учет после 1.01.2013г.
Налоговая льгота не предоставляется для тех видов собственности, которые не подпадают под первые две амортизационные группы. Их стоимость учитывают при расчете общей среднегодовой стоимости имущества предприятия за период 2016 и 2017 гг.
К числу исключений относят следующие виды собственности:
- собственность, не прошедшая до конца амортизацию, относимая к основным средствам организации и учтенная на балансе до января 2013г.,
- объекты имущества, учтенные в качестве основных средств компании, не самортизированные до конца, полученные на баланс юридического лица в период 2013-2014 гг. в результате реорганизации юрлица или при ликвидации.
- собственность, состоящая на учете с 2013 или 2014 года по причине передачи или приобретения взаимозависимым лицом;
- основные средства, принятые на баланс позже, в течение 2016 и 2017 годов, по причине ликвидации предприятия, реорганизации, приобретения взаимозависимым лицом.
Основные средства, принятые и введенные в эксплуатацию в любой организации на правах собственности становятся объектом налогообложения.
Кто освобожден от уплаты налога на имущество
На федеральном уровне от налога освобождаются (ст. 381 НК РФ):
- организации уголовно-исполнительной системы – в части имущества, используемого для исполнения возложенных на них обязанностей;
- религиозные организации – в части имущества, используемого для ведения религиозной деятельности;
- общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% всех членов общества, – в части имущества, используемого для ведения уставной деятельности;
- имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
- имущество организаций, обладающих статусом государственных научных центров, присвоенным в соответствующем порядке (утв. Указом Президента РФ от 22.06.1993 N 939);
- и другие.
Даже если организация имеет право на применение льготы (федеральные или региональные), она все равно должна представлять в ИФНС декларацию по налогу на имущество (утв. Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 ). А также расчет по авансовому платежу, если законом субъекта РФ по данному налогу установлены отчетные периоды (п. 2,3 ст. 379, п. 1,2 ст. 386 НК РФ). И тот факт, что организация применяет льготу, безусловно, должен быть в отчетности отражен.