Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года: как изменится уплата налогов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если до сих пор раздумываете надо ли платить налог при продаже акций, советую перестать сомневаться. Уплата НДФЛ – гарантия спокойной жизни и беспроблемной торговли или инвестирования.
III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности
В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:
| Налог | Срок представления отчетности | Срок уплаты | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|
| НДС (налогоплательщик, налоговый агент) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом | п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174 |
| Налог на прибыль | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом |
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289 |
| НДФЛ | 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 |
| Страховые взносы | не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом | не позднее 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3, п. 7 ст. 431 |
| Налог, уплачиваемый при применении УСН | организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 |
| транспортный налог (для организаций) | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 363 | |
| налог на имущество организаций | не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 |
Общая информация по налогам в РФ
Налогообложение в большинстве стран мира гибкое и им можно управлять, если знать все нюансы. В итоге инвестор может либо существенно сократить объем налоговых отчислений, либо полностью избежать их.
Что касается РФ, то c начала 2018 г. страна присоединилась к Common Reporting Standard. В рамках CRS страны обмениваются информацией относительно уплаты налогов и движения финансов в целом. К CRS присоединяется все больше государств. Если ваши деньги хранятся в одном из них, то данные об уклонении от выплат налогов тут же вскроются. С каждым годом не платить отчисления все сложнее.
В рамках CRS идет обмен информации только по налоговым нерезидентам. Так что быть «уклонистом» рискованно. Что касается размеров отчислений, они могут показаться большими, но это лишь первое впечатление. Можно получить налоговый вычет, манипулировать с убыточными и прибыльными позициями, чтобы отсрочить дату выплаты. Есть масса других лазеек и все они законны. Так что усилия рекомендую направить на оптимизацию налогообложения, а не на уход от уплаты отчислений с дохода в бюджет.
Какие налоги платит инвестор
Этот вопрос разбирать будем с точки зрения физлица, являющегося резидентом РФ. В общем случае вы столкнетесь с такими налогами как НДФЛ, НДС и налог на имущество. НДФЛ изменяется в зависимости от источника дохода:
- 9% – минимальная существующая ставка, применяется только к облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до начала 2007 г. Сейчас на ММВБ такие бумаги в продаже отсутствуют.
- 13% – для остальных типов доходов.
- 35% – повышенная ставка для выигрышей, призов, банковских вкладов, инвестиций в КПК (кредитные потребительские кооперативы). Но и в этом случае до заявленных 35% дело доходит редко.
Теперь подробнее поговорим о разных вариантах налогообложения.
Изменения в бухгалтерии в 2023 году: таблица
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
|---|---|---|
| Единый налоговый платеж | ||
| Организации и ИП будут перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом на единый налоговый счёт |
Определение ЕНП и ЕНС появится новой статье 11.3 НК. В ней говорится, на какие даты будут отражать обязательства перед бюджетом, на основании каких документов. Задолженность будут учитывать в совокупности и с этой суммы насчитают пени. Налог на профдоход, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно, но необязательно платить посредством ЕНП. |
С 1 января 2023 года. П. 2 и 17 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Меняются правила, по которым налоги и взносы можно считать уплаченными | Налог считается уплаченным на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления). Также налог считают уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо. |
С 1 января 2023 года. П. 9 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Вводится новая отчётность о начислениях для ЕНП | Если срок уплаты налога или взноса наступает до срока декларации или по какому-то виду платежа налоговой отчётности нет, нужно сдавать налоговое уведомление об исчисленных суммах. Срок — 25 число месяца, в котором установлен срок уплаты. |
С 1 января 2023 года. Подп. «и» п. 17 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Взыскивать неуплаченные налоги и взносы будут по новым правилам |
Решения о взыскании отрицательного сальдо ЕНС инспекции будут размещать специальном реестре. Если сальдо изменится, сведения о корректировках направят в этот же реестр. Сумму блокировки банк будет ежедневно сверять с реестром решений о взыскании, где должна отражаться актуальная информация о сальдо по ЕНС. Сокращены сроки представления информации ИФНС в банк и банком в ИФНС. При заблокированном счёте можно будет открыть новый, но и по новым счетам ИФНС вынесет решение о блокировке. |
С 1 января 2023 года. П. 11 и 12 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Защита капиталовложений | ||
| Установили особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) |
Организации со статусом участника СЗПК, где стороной соглашения является РФ, в ряде случаев получили право уменьшать платежи в бюджет на налоговые вычеты в отношении:
В целях налогового вычета уполномоченный федеральный орган власти, с которым участник СЗПК подписал соглашение, направляет в налоговую службу уведомление о налоговом вычете. ФНС в течение десяти дней со дня получения уведомления направляет его в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика — участника СЗПК (по месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика). Форму уведомления и порядок её заполнения должно утвердить Правительство (письмо ФНС от 29.06.2022 № БС-4-21/8092). В расходах по налогу на прибыль не учитывают, например, затраты на покупку, создание, достройку, дооборудование основных средств и НМА, по которым использовали или используют право на налоговый вычет для СЗПК. При этом основные средства, по которым применили или применят налоговый вычет для СЗПК, не амортизируют. Кроме того, в отношении налога на прибыль налоговую базу по деятельности, которая связана с проектом, определяют отдельно от базы по другим видам деятельности. Убыток от реализации проекта можно перенести на будущее по правилам НК, но только по налоговой базе этого проекта. |
С 1 января 2023 года. Закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ |
| Налог на прибыль | ||
| Перенесли срок сдачи отчётности и зафиксировали в НК срок уплаты налога |
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать на три дня раньше: не 28-го, а 25-го числа. Таким образом, с 2023 года нужно отчитываться:
Уплата авансовых платежей и налога теперь не привязаны к сроку сдачи декларации. Перечислить авансовый платеж нужно по-прежнему не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным, а налог — не позднее 28 марта 2024 года |
С 1 января 2023 года. п. 1, 2 и 4 ст. 287, п. 3 и 4 ст. 289 НК, п. 22 и 23 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| В 2023–2024 годах отрицательные курсовые разницы признаются в расходах только на дату погашения обязательства |
Применяется также к обязательствам по договору банковского вклада (депозита). Аналогичные правила действуют с 2022 года в отношении положительных курсовых разниц. |
С 1 января 2023 года. Подп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272, подп. «а», «б» п. 13 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ |
| Начинает действовать после приостановления нулевая ставка по доходам от акций российских высокотехнологичных (инновационных) компаний |
Можно применить ставку 0 процентов к доходам по операциям или выбытию акций российских компаний независимо от состава их активов, если на дату выбытия или погашения одновременно выполняются два условия:
|
С 1 января 2023 года. Абз. 2 п. 2 ст. 284.2 НК, ст. 2 Закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
| Расширили перечень имущества, по которому можно применять повышающий коэффициент к основной норме амортизации |
Повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации можно применять к:
|
С 1 января 2023 года. п. 2 ст. 259.3 НК, п. 2 ст. 1 Закона 321-ФЗ. |
| Разрешили первоначальную стоимость основных средств и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта, увеличивать на коэффициент 1,5 |
При формировании первоначальной стоимости затраты можно увеличить на коэффициент 1,5 по:
Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных. |
С 1 января 2023 года. п. 1 и 3 ст. 257 НК, подп. 26 п. 1 ст. 264 НК, п. 28 и 29 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| Расширили перечень расходов, к которым можно применять инвестиционный вычет |
Инвестиционный вычет в размере до 100 процентов можно получить по основным средствам и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта. Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных. |
С 1 января 2023 года. подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК, п. 39 ст. 1 Закона 323-ФЗ от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| НДС | ||
| Изменили срок уплаты НДС в бюджет |
Налогоплательщики и налоговые агенты перечисляют НДС в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истёкшим кварталом. |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Уточнили порядок возмещения НДС на основании статей 176 и 176.1 НК |
Отменили пункты 5–8, 10–12 статьи 176 НК, которые регулировали правила возмещения НДС при наличии либо отсутствии недоимки. Теперь вместо возврата денежных средств суммы, подлежащие возмещению, будут идти в счёт увеличения сальдо единого налогового счёта (ЕНС).Возместить НДС будет можно только при наличии положительного сальдо по всем налогам на ЕНС. Также уточнили порядок начисления процентов в связи с несвоевременным возвратом НДС, который был ранее возмещен. Проценты будут начисляться по истечении 10-дневного срока, исчисляемого с даты принятия решения о возмещении НДС. До 2023 года проценты начисляются по истечении 12 дней после завершения камеральной налоговой проверки. |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Истёк срок освобождения от НДС реализации и ввоза племенных животных |
В период с 01.01.2016 по 31.12.2022 включительно освобождается от НДС реализация и ввоз:
Освобождение предоставляется при наличии племенного свидетельства государственной племенной службы. Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при реализации и ввозе вышеуказанных товаров будет применяться ставка НДС 20 процентов. |
С 1 января 2023 года. Закон от 23.11.2020 № 375-ФЗ |
| Истёк срок освобождения от НДС ввоза воздушных судов, указанных в подпункте 21 статьи 150 НК |
В период с 01.01.2020 по 31.12.2022 включительно освобождается от НДС ввоз гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства. Освобождение предоставляется при условии представления в таможенный орган копии соответствующего свидетельства (сертификата). Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при ввозе вышеуказанных судов будет применяться ставка НДС 20 процентов. |
С 1 января 2023 года. Ч. 2-3 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ |
| Истёк срок применения ставки НДС 10% по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа |
В период 01.07.2015 по 31.12.2022 включительно по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа применяют ставку НДС 10%. Если срок действия ставки НДС 10% не продлят, такие авиаперевозки будут облагаться НДС по ставке 20 процентов. Исключением будут авиаперевозки:
Такие перевозки облагают НДС по нулевой ставке. |
С 1 января 2023 года. Ст. 4 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
| Акцизы | ||
| Установили ставки акцизов на 2025 год |
Например, ставки на сигареты и папиросы составят 2760 рублей за 1000 шт. плюс 16 процентов расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3750 рублей за 1000 шт. При совершении подакцизных операций с автомобилями легковыми с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно нужно исчислять акциз по ставке 59 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.). |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| НДДДУС | ||
| Уточнили параметры применения налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС) |
Предоставили возможность применять налог для участков недр с высокой степенью выработанности запасов углеводородного сырья и вновь вводимых участков недр, соответствующих установленным условиям. Кроме того:
Отдельные изменения распространяются на правоотношения, возникшие начиная с 2019, 2021 и 2022 года. |
С 1 января 2023 года. Закон от 28.06.2022 № 234-ФЗ |
| Налог на имущество | ||
| Не будут повышать кадастровую стоимость недвижимости в целях налога на имущество организаций и земельного налога на 2023 год |
Налоговую базу на 2023 год по налогу на имущество и земельному налогу в отношении «кадастровой» недвижимости определяют как кадастровую стоимость в ЕГРН по состоянию на 1 января 2022 года. Исключение: кадастровая стоимость выросла из-за изменения характеристик объекта, например, назначения или площади. В таких случаях налоговую базу определяют с учётом новых характеристик. Если по состоянию на 1 января 2023 года кадастровая стоимость в ЕГРН снизится по сравнения с показателем на 1 января 2022 года, при исчислении налога на имущество и земельного налогов, а также авансовых платежей за 2023 год, используйте сниженный показатель (информация ФНС от 24.03.2022). |
С 1 января 2023 года. П. 17–18 ст. 2, ч. 2 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ |
| Освободили от обязанности российские организации подавать декларацию по налогу на имущество по «кадастровой» недвижимости |
Начиная с отчётности за 2022 год декларации по налогу на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости российские организации подавать не должны. Вместо этого они ежегодно будут получать из ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога. Если организация не подавала заявление на льготу и не получила такое сообщение, она обязана направить инспекторам сообщение о наличии «кадастровой» недвижимости, которую признают объектом налогообложения. Его форму налоговики пока не утвердили. Рассчитывать и перечислять в бюджет сумму авансовых платежей и налога по «кадастровой» недвижимости российские организации должны самостоятельно в общем порядке. Иностранные организации по-прежнему обязаны включать в декларацию «кадастровую» недвижимость. |
С 1 января 2023 года. Подп. «б» п. 83 ст. 2 и п. 5 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ Приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667 |
| Изменили правила, по которым власти регионов устанавливают дифференцированные ставки по налогу на имущество |
Власти регионов вправе устанавливать дифференцированные ставки налога только в зависимости от вида недвижимости, облагаемой налогом на имущество и (или) его кадастровой стоимости. Дифференциация налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) категорий имущества, в том числе в зависимости от площади имущества, не допускается (письмо ФНС от 01.03.2022 № БС-4-21/2451). |
С 1 января 2023 года. Подп. «а» п. 50 ст. 1 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ |
| Обновили форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество |
Подают декларацию по новой форме начиная с отчётности за 2022 год. Помимо новых штрихкодов и технических поправок в отдельных строках, налоговики:
Например, из раздела 1 декларации исключили строку 005 «Признак налогоплательщика». С её помощью ФНС определяла организации, которым продлены сроки уплаты налога и авансовых платежей в 2020 году из-за коронавируса (письмо ФНС от 07.10.2021 № БС-4-21/1421). Строки с кодами 007–040 заполняют в прежнем порядке. |
С 1 января 2023 года. Приказы ФНС от 28.01.2022 № ЕД-7-21/53, от 09.08.2021 № ЕД-7-21/739 |
| Утвердили форму, формат и порядок заполнения пояснения к сообщению об исчисленной сумме налога |
Начиная с отчётности за 2022 год в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, организация может получить сообщение об исчисленной сумме налога с неверной суммой налога. Например, когда ИФНС при расчёте налога не учла льготу. В этом случае в течение 20 дней можно подать в ИФНС пояснения или документы, подтверждающие правильность расчёта налога (п. 6 ст. 386 НК). |
С 1 января 2023 года. Приказ ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247 |
| УСН | ||
| Перенесли сроки уплаты авансовых платежей и налога при УСН по итогам года, а также сроки представления декларации |
Срок уплаты авансовых платежей по УСН перенесли с 25-го на 28-е число месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом. Срок уплаты налога за год перенесли с 31 на 28 марта. Декларацию по УСН организации будут сдавать 25 марта вместо 31 марта, а ИП — 25 апреля вместо 30 апреля |
С 1 января 2023 года. П. 41 и 42 ст. 2 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Вводят новые виды деятельности, которые нельзя вести на УСН |
Упрощёнку не смогут применять организации и предприниматели, если производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов либо торгуют такими изделиями оптом или в розницу. |
С 1 января 2023 года. П. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ |
| ЕСХН | ||
| Изменились сроки декларации по ЕСХН и срок уплаты налога по итогам года |
Срок декларации по ЕСХН перенесли с 31 на 25 марта. Срок уплаты ЕСХН за год перенести с 31 марта на 28 марта. Крайний срок уплаты авансового платежа за полугодие пока остался прежним — 25 июля. |
С 1 января 2023 года. П. 38 и 39 ст. 2 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Патент ИП | ||
| Меняют перечень видов деятельности для ИП на патенте |
ПСН не будет применяться в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовой и розничной торговли такими изделиями. |
С 1 января 2023 года. П. 3 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ |
| Путевой лист | ||
| Прописали в уставе автомобильного транспорта правила об электронных путевых листах |
Путевые листы можно будет формировать в электронном виде. Электронный формат для путевого листа утвердит ФНС. Оформлять в электронной форме путевой лист необязательно, его по-прежнему можно будет оформлять на бумаге. В случае использования электронного путевого листа перевозчик или водитель транспортного средства должен предоставить грузоотправителю подтверждение формирования электронного путевого листа и его реквизиты. |
С 1 января 2023 года. Закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ |
| Прописали в уставе автомобильного транспорта правила оформления путевого листа |
Путевой лист должен содержать следующие сведения:
Конкретный состав сведений и порядок оформления утверждает Минтранс. В настоящее время аналогичные реквизиты прописаны в Правилах, утвержденных приказом Минтранса от 11.09.2020 № 368. Прописали, кто должен оформлять путевой лист при предоставлении транспортного средства в аренду с экипажем. В этом случае путевой лист оформляет арендодатель. |
С 1 января 2023 года. Закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ |
| Кадры | ||
| Ввели обязательный контроль работодателя для пассажирских перевозок лиц с судимостью |
При приёме на работу в транспортное предприятие в сфере пассажирских перевозок работодатель должен проверять наличие судимости или факт уголовного преследования. Ранее судимые граждане за ряд преступлений работать в такси и общественном транспорте, не смогут. Для такси это – убийство, причинение тяжкого вреда здоровью, похищение человека, грабёж, разбой, преступления против половой неприкосновенности и половой свободы личности, преступления средней тяжести и более против общественной безопасности, основ конституционного строя и безопасности государства, мира и безопасности человека. Для общественного транспорта –за тяжкие и особо тяжкие преступления против общественной безопасности, основ конституционного строя и безопасности государства, мира и безопасности человека. От действующих на 1 марта 2023 года сотрудников нужно получить не позднее 1 сентября 2023 года справку об отсутствии судимости или преследования. Если работник не представит документ, его необходимо уволить по причине ограничения на занятие определёнными видами труда. |
С 1 января 2023 года. Закон от 11.06.2022 № 155-ФЗ |
| Изменили требования к полису ДМС для временно пребывающих иностранных работников |
Работодателям больше не нужно обеспечивать временно пребывающих иностранных работников полисами ДМС или договорами о предоставлении платных медицинских услуг. Эти гарантии сохраняются только в отношении высококвалифицированных специалистов, временно пребывающих в РФ. |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 240-ФЗ |
Как учитываются доходы от продажи акций для целей налогообложения
Если рассматривать операции по продаже акций, то налогооблагаемыми будут считаться доходы, полученные от следующих разновидностей сделок:
- купля-продажа акций в рамках биржи;
- купля-продажа акций за пределами биржевой системы;
- транзакции с финансовыми инструментами (ценными бумагами) производного типа, торговый оборот которых совершается как непосредственно на бирже, так и за пределами биржевой инфраструктуры;
- операции с различными финансовыми инструментами, использование которых предусматривается действующим в РФ законодательством о функционировании рынка ценных бумаг.
Обязательства перед бюджетом возникают у физического лица, если налогооблагаемый доход был получен от применения следующих финансовых инструментов производного характера – опционные контракты, фьючерсные договоры, форвардные сделки. Необходимо также уточнить, что процентные доходы (к примеру, от купонных облигаций) подлежат включению в базу налогообложения, если действующее в РФ законодательство не предусматривает иного подхода к их учету.
Налог с продажи акций физическим лицом уплачивается исключительно при получении прибыли от этой сделки. В процессе определения налоговой базы учитываются следующие рекомендации:
- если частное лицо пользуется помощью официального и профессионального брокера, то именно данный специалист занимается расчетом налоговой базы и непосредственного сбора;
- если владельцем акций выступает компания, которая самостоятельно продает ценные бумаги, то она сама является налоговым агентом, поэтому ее работники рассчитывают налог и подают в ФНС декларацию;
- юрлица уплачивают налог на прибыль, а частные граждане уплачивают НДФЛ;
- в качестве налоговой базы выступает только чистая прибыль, поэтому рассчитывается разница между расходами на покупку акций и доходов, полученных от их продажи;
- если продаются ценные бумаги по покупной стоимости, то не возникает чистая прибыль, поэтому не приходится гражданам уплачивать НДФЛ;
- для правильного расчета частные лица должны сохранять официальные документы, содержащие сведения о покупной стоимости ценных бумаг;
- налоги придется уплачивать за все операции, осуществляющиеся с ценными бумагами;
- если по итогам года у гражданина имеется убыток, то ему не придется уплачивать налоги за операции, по которым была получена чистая прибыль;
- налоговая база рассчитывается только после фактического совершения сделки.
Наиболее часто граждане предпочитают не самостоятельно работать на рынке ценных бумаг, а пользоваться помощью опытных брокеров. В этом случае налогообложением физ. лица после продажи акций занимается выбранный специалист.
Льготы по налогам при продаже акций
Законодательство РФ предоставляет льготу в виде отсутствия необходимости уплачивать налог при продаже акций, которые были выпущены российским компаниями и приобретены физическими лицами после 2011 года. Критически важное условие отмены необходимости платить налог – срок владения в собственности таких акций должен превышать 5 лет. Для получения данной льготы важно наличие 50% активов эмитента в виде недвижимого имущества, которое зарегистрировано на территории РФ. Дополнительным условием освобождения от налога является – внебиржевая торговля акциями.
Отмена налога при получении дохода с акций возможна и в случае торговли акциями предприятий, относящихся к высокотехнологичному сегменту экономики, при этом гражданин должен владеть ими более года, а сами акции должны быть проданы до 29 декабря 2015 года, при этом на сегодняшний момент продолжать обращаться на бирже.
Еще одним вариантом уменьшения суммы налогового вычета на доходы по акциям является применения инвестиционного вычета. В законодательных документах России представлены два варианта таких вычетов:
-
Вычеты по индивидуальному инвестиционному счету (ИИС). ИИС может быть открыт сроком на три года и более, сумма для размещение на счете в течение года не должна превышать 400 000 рублей, управляются счета брокерами. На выбор граждан можно использовать одну из двух схем получения вычета:
– 13% от размещенной суммы на ИИС в счет уменьшения подоходного налога, в этом случае у физического лица должны быть доходы, которые облагались бы походным налогом, например, заработная плата.
– на всю сумму налога по инвестиционным операциям по счету. Такой вариант больше подходит для профессиональных трейдеров
Инвестиционный вычет не может стать основанием для отказа в предоставлении гражданину каких-либо других полагающихся ему социальных или имущественных вычетов.
-
Вычет по акциям, которые находятся в обращении более трех лет. Эти акции должны котироваться на российской бирже. В таком случает от налога гражданин и вовсе будет освобожден. ВАЖНО в этом случае существует максимальная сумма дохода, при которой действует освобождение от уплаты налога – 3 000 000 рублей умноженная на фиксированный коэффициент. Коэффициент может определяться несколькими способами:
– приравниваться к количеству лет распоряжения акциями в собственности,
– рассчитываться по формуле из статьи 219.1 п. 2 НК РФ.
Как рассчитывается налог с продажи недвижимости для нерезидентов?
Если вы не являетесь налоговым резидентом России, то налог с продажи недвижимости, которая находилась в собственности меньше минимального срока владения будет составлять 30% от суммы продажи по договору.
При этом нерезиденты не могут применить налоговый вычет.
Справочно:
Налоговым резидентом является гражданин, который находился на территории России 183 дня и больше за последние 12 месяцев подряд.
Нужно ли платить налог с продажи акций в 2021 году
Ответ однозначный. С продажи акций нужно отчислять процент государству. По закону любой заработок физического лица облагается налогом. Выручкой считается выгода между приобретением и реализацией. При этом дополнительные расходы, такие как комиссия брокера или плата за ведение счета, не учитываются.
Обратите внимание! Если приобретенные активы выросли в цене, но вы их не реализовали, то отдавать процент не нужно. Заработок считается только с продажи активов.
Виной тому валютный рынок Форекс. Многие трейдеры набирались опыта именно на этой торговой площадке. Большинство из них зарегистрировано в офшорах. А там законодательные акты в сфере налогообложения иные. Физические лица должны самостоятельно декларировать прибыль и платить с реализации акций. Но мало кто этим занимается. Именно поэтому привычки делиться с государством нет.
По Налоговому законодательству РФ, физическое лицо должно заплатить со своего заработка от продажи акций 13 %. Для организаций цифра несколько выше – 20 %. Впоследствии есть возможность забрать налоговый вычет. За уклонение от обязательных платежей грозит штраф и пеня.
Вы клиент российской организации? Она и будет выступать в роли вашего налогового агента. В начале периода брокер подсчитает прибыль с реализации ценных бумаг, обязательный платеж и снимет эту сумму со счета физического лица. Самостоятельно заполнять декларации и перечислять деньги в налоговую не нужно.
Исключение составляет, если вы пользуетесь услугами иностранного брокера. В этом случае заботиться об уплате обязательных платежей придется самому инвестору.
Чтобы заплатить государству процент с продажи или вернуть вычет, оформляется декларация. Если ваш заработок из разных источников, в том числе и от акций, то нужен 2-НДФЛ. Заполнить декларацию или посмотреть ее образец есть возможность в персональном кабинете на странице налоговой инспекции.
Если у вас нет возможности заполнять документы на вычет, то за вас это может сделать брокер.
- При получении прибыли с продажи акций. В этом случае вам перечисляются уже очищенные от взносов деньги.
- По окончании отчетного периода: 31 декабря компания самостоятельно считает сумму и в ближайший месяц снимает ее со счета физического лица. Если денег достаточно, то долг гасится сразу, если средств не хватает, то брокер снимает их частями по мере пополнения.
- При снятии денег со счета удерживается 13 % с запрашиваемых средств либо вся сумма, если ее хватает.
В расчет обязательного платежа при продаже акций не берутся комиссионные издержки брокеру, бирже и агенту за ведение счета.
Физическое лицо может воспользоваться льготами в следующих случаях:
- процент не берется, если ценные бумаги достаются в наследство. Но при их реализации налоговая заберет себе 13 %;
- при передаче акций в дар членам своей семьи отчислять процент государству не придется. Но если вы подарите их другим, то будет действовать стандартный платеж в 13 %;
- вы держите акции более 5 лет.
Отдельных льгот при продаже акций для пенсионеров нет. Они совершают обязательные платежи согласно налоговому законодательству.
Что еще полезно знать о налогах на прибыль от акций? Как уйти от уплаты налогов
Прибыль подсчитывается с условием, что первыми продаются акции, которые были куплены ранее. Это правило называется FIFO. Например, если было куплено 5 акций по цене 100 долларов, ещё 5 акций по цене 120 долларов, после чего были проданы 5 акций за 150 каждая, то разница без учёта сопутствующих расходов составит 250 долларов.
Если гражданин прожил на территории России меньше, чем 183 дня за отчётный год, то он обязан перечислить в бюджет 30% от полученного в РФ дохода. Такая ставка применяется к прибылям иностранных резидентов.
При подсчёте налоговой базы учитываются расходы и доходы инвестора по всем операциям в рамках торговли на бирже. Отдельно учитывается результат торговли бумагами, которые не допущены к биржевым торгам.
Как платится и как списывается ЕНП?
Многие из тех, кто планировал перейти на ЕНП, но потом по какой-то причине от этого отказался, объясняют это тем, что не хотят кредитовать государство. Мол, переводить деньги надо заранее, государство будет ими пользоваться, не выплачивая процентов за пользование деньгами бизнеса.
На самом деле это не так. В законодательстве не прописаны конкретные сроки, в которые следует пополнять лицевой счет. Теоретически это можно сделать в самый последний день, когда налог должен быть перечислен. А вот уведомление о сумме следует отослать заранее, как минимум за 5 рабочих дней до окончания срока.
Существуют некоторые особенности и в списании денежных средств, которые переведены на лицевой счет. Прежде всего ФНС направляет ваши деньги на недоимки, которые имелись по предыдущим платежам, потом уже пойдет погашение текущих обязательств. И только потом наступает очередь пени, процентов и штрафов.
Таблица очередности списания денежных средств при ЕНП
|
Очередность |
Вид платежа |
|
1 |
Недоимки |
|
2 |
Текущие платежи |
|
3 |
Пени |
|
4 |
Проценты |
|
5 |
Штрафы |
Минфин России разъяснил порядок начисления НДФЛ при продаже акций
| до 2021 | c 1 января 2021 |
| 0 % | 13 % для резидентов РФ 30 % для нерезидентов |
| до 2021 | c 1 января 2021 |
| 0 % — если купон не превышает ключевую ставку больше, чем на 5%; | С 1 января 2021 весь купон облагается налогом 13 %: |
|
35 % — налог на часть купона, которая превышает льготный лимит, если доходность купона больше ключевой ставки ЦБ РФ на 5 %. |
13 % для резидентов РФ; |
| 0 % — на доход от погашения (дисконта) для облигаций, выпущенных с 1 января 2018 года. | С 1 января 2021 доход от погашения (дисконта) облагается налогом 13 %: 13 % для резидентов РФ; 30 % для нерезидентов. |
Налоги после продажи акций в 2021 году.
Законодатель предусмотрел несколько способов для минимизации бюджетных обязательств продавцов-акционеров. Отчуждатель освобождается от обязанности платить налог на продажу, если соблюдены перечисленные условия:
- Эмитент – российская компания.
- Приобретение объекта совершено после 01.01.2011 года.
- Срок владения имуществом – 5 и более лет.
Гражданин вправе претендовать на аннуляцию налога, если эмитент владеет 50% активов в виде недвижимости, зарегистрированной в России. В этом случае допускается освобождение даже при приобретении объекта реализации до 2011 года. Отмена поборов также применяется при удовлетворении таких требований:
- Предприятие-эмитент работает в секторе высоких технологий.
- Срок владения – более года.
- Долевые бумаги проданы до 29.12.2015 и находятся в обороте на бирже.
Дополнительной причиной, обуславливающей отмену взыскания, выступает торговля вне организованного рынка. Допускается освобождение и по другим основаниям, предусмотренным действующими нормативными актами.
Пример
В ноябре 2018 Комаров Степан Степанович купил 500 акций предприятия «МосБетонБуд». На момент подписания соглашения цена покупки составляла 250 р./шт. Таким образом, общая сумма затрат равна 125000. Одновременно акционер оплатил брокерские услуги – 150 р., комиссию биржи – 25 р. За исполнение контролирующих функций над состоянием счета брокер получал от клиента 40 р./месяц.
Через 10 месяцев акционер решил реализовать принадлежащие ему объекты по 300 р./шт. Выручка составила 150000. Брокер получил за сделку 200 р., комиссия биржи – 30 р. После этих манипуляций Комаров закрыл счет.
Расчет налогооблагаемой базы в этом случае будет выглядеть так:
- прибыль от продажи: 150000–125000 = 25000;
- после уплаты всех услуг и комиссий: 25000–150–25–10×40–200–30 = 24195;
- налоговый сбор: 24195×13% = 3145,35;
- чистая прибыль: 21049,65.
Пример
Зайцева Мария Ивановна приобрела 10 акций компании «РостовИнвестГруп» по цене 100 р./шт., а через месяц еще 50 штук по цене 200 р./шт., еще через месяц – 100 штук за 500 р./ шт. Через полгода Зайцева продает 25 ценных документов за 1000 р./шт.
Расчет базы выглядит так:
- прибыль от продажи: 25×1000–10×100–15×200 = 21000;
- налоговый сбор: 21000×13% = 2730;
- чистая прибыль: 21000–2730 = 18270.
Отчисление поборов за продажу долевых документов для физических лиц происходит по стандартной ставке НДФЛ – 13% для резидентов или 30% для нерезидентов. При этом в подавляющем большинстве обязанности по надлежащему выполнению норм НК в этой сфере ложатся на налогового агента, например, брокера.
К рассматриваемым в настоящей статье доходам причисляются те, что были получены в результате совершения сделок как непосредственно на бирже, так и вне ее с:
- акциями;
- другими инструментами (облигациями и пр.);
- опционными договорами, а также фьючерсными и форвардными.
Доходы купонного типа аналогичным образом указываются, когда заполняется декларация, если нет по ним каких-либо льгот.
На все издержки необходимо иметь официальное подтверждение в виде документов, в противном случае они не принимаются к рассмотрению в налоговой службе.
Расходы в данной ситуации могут быть связаны с:
- продажей или приобретением акций;
- хранением их (например, в банковской ячейке);
- погашением;
- использованием денежных инструментов, считающихся производными;
- исполнением взятых на себя обязательств, возникших после заключения сделки.
Если проданы были акции российского предприятия (например, Газпрома), приобретенные до начала 2011-го, то физическое лицо может не платить НДФЛ с полученного дохода.
Единственное условие – владение упомянутыми ценными бумагами более 5 лет. Имеет также значение и следующее обстоятельство: если активы российской компании в объеме выше 50 процентов составляет недвижимость, зарегистрированная в нашей стране, то льготы распространяются и на акции, приобретенные после 2011 года.
Среди дополнительных условий, позволяющих претендовать на льготное налогообложение, следует назвать и торговлю бумагами внебиржевого формата. Подобное исключение введено для компаний:
- обладающих активами на территории России в размере более 50 процентов;
- работающих в высокотехнологичных отраслях.
Подоходный налог не придется платить, если бумаги предприятия последнего типа:
- являлись собственностью гражданина на протяжении года и одного дня и проданы им после 2015-го;
- на сегодняшний день реализуются на отечественной бирже.
При реализации акций к облагаемым вырученным суммам налогами относятся следующие:
- акции, торгуемые на биржах;
- акции, торгуемые вне бирж;
- производный финансовый инструментарий, используемый как на биржах, так и вне их (опционные, форвадные либо фьючерсные соглашения);
- финансовый инструментарий, использование которого устанавливает Закон под названием «О рынке ценных бумаг».
Если вырученные суммы представлены в виде % (к примеру, купонные), они по общему положению включаются в налогооблагаемую базу.
Согласно текущему законодательству, к расходным статьям имеют отношение те траты, которые были подтверждены наличием официальных справок и бумаг. Они связаны:
- с получением и продажей паев (траты по ведению счета иногда относятся к тратам по реализации);
- сохранением акций и их продажей;
- использованием производного финансового инструментария;
- выполнением обязательств, прописанных в сделках.
Ниже представлены несколько примеров подобных трат.
- Деньги, которые были переведены физическим лицом в 2021 году организации, выпустившей акции.
- Денежные суммы — премии согласно контрактам.
- Выплаты единовременного либо периодического характера, осуществляемые по положениям использования производного инструментария.
- Траты, которые несет человек в связи с оплатой услуг брокерских организаций, посреднических компаний, клиринговых агентств.
- Траты, которые требуется возместить определенному участнику рынка ценных бумаг.
- Оплата финансовых сборов биржи.
- Налоговые сборы на оплату акций, полученных по наследству либо по договору дарения.
- %, которые были переведены банковским организациям по целевым займам на приобретение пая.
- Иные траты, имеющие отношение к торговле паями и обладающие подтверждающей документацией.
Список вероятных трат, используемых человеком для минимализации налоговой базы, не является окончательным.
Как было сказано, неотрицательный итог сделки с акциями является критерием возникновения необходимости уплачивать налоговый сбор при реализации ценных бумаг. Рассмотрим, как определяется неотрицательный итог.
Наиболее важная льгота позволяет человеку не уплачивать налоги за вырученные суммы, которые были получены им при продаже установленного перечня акций. Так, к ним можно отнести акции, которые были выпущены отечественными предприятиями (к примеру, от Газпрома) и приобретены человеком после 1 января 2011 года. Он должен владеть этими паями более 5 лет — не меньше.
Акции должны быть выпущены предприятием, чьи активы максимум на 50% основываются на зарегистрированном в РФ недвижимом имуществе. В этом случае льготы действуют и тогда, когда человек приобрел акции до наступления 2011 года.
Обнуленный налог на акции относится к трейдингу вне бирж, однако есть 2 исключения:
- для предприятий, которые обладают менее половиной активов в виде недвижимых объектов, зарегистрированных на территории РФ;
- дл предприятий, чья деятельность имеет отношение к технологически прогрессивному экономическому сектору (у них более половины может приходиться на недвижимые объекты, зарегистрированные в пределах РФ).
Также выделяют еще несколько случаев, когда можно использовать нулевую ставку по налогу, начисляемому на вырученные суммы с продажи паев:
- паи выпускаются технологически прогрессивной организацией;
- паи, выпускаемые технологически прогрессивной организацией, хотя бы на дату их продажи обращаются на соответствующей бирже;
- человек владеет акциями как минимум 12 месяцев и 1 день (однако есть одно условие: акции не должны быть проданы до 29 декабря 2015 года — к примеру, для полученных до 2007 года).
Также есть еще один способ снизить налоги на вырученные суммы, начисляемые от реализации паев.
К таким акциям относятся те, которые торгуются на отечественной бирже. Если обладатель акции держал ее при себе в течение 36 месяцев, а потом продал, то при достижении неотрицательного финансового итога обязанности перечислять налоговые платежи не появляется. Размер наибольшей суммы неотрицательного финансового итога, учитывающейся при расчете вычета, равен 3 млн рублей, которые умножаются на коэффициент. Данный параметр равен:
- длительности времени, когда человек обладал паями (в ситуации, если они на дату реализации были в собственности равный период);
- показателю, высчитываемому по формуле согласно п. 2 ст. 219.1 НК России.
Необходимо учитывать, что человек может открывать на себя не больше одного ИИС. При регистрации последующего предыдущий подлежит закрытию.
Если до сих пор раздумываете надо ли платить налог при продаже акций, советую перестать сомневаться. Уплата НДФЛ – гарантия спокойной жизни и беспроблемной торговли или инвестирования.
В большинстве случаев брокеры сделают это за вас. Но я бы рекомендовал хотя бы в общих чертах понимать процедуру уплаты налогов, а также знать, как рассчитывается их величина и прочие нюансы. От форс-мажоров никто не застрахован, зная процедуру, сможете сами заплатить НДФЛ.