Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые сроки сдачи 6-НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Таблица с новыми сроками сдачи 6-НДФЛ в 2023 году
| Период | Срок сдачи с учетом переноса |
| 2022 год | 27 февраля |
| I квартал 2023 года | 25 апреля |
| Полугодие 2023 года | 25 июля |
| Девять месяцев 2023 года | 25 октября |
В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.
В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.
Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.
Новые коды доходов, в частности, такие:
- 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
- 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;
- 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;
- 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;
- 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Новые коды вычетов, в том числе, такие:
- 290 — расходы по приобретению ЦФА;
- 330 — взносы в НПФ;
- 332 — взносы на добровольное страхование жизни.
Срок представления 6-НДФЛ за II квартал 2020 г.
По общим правилам сроки сдачи 6-НДФЛ содержатся в п. 2 ст. 230 НК РФ. Согласно этому пункту сдавать расчет нужно не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным периодом. Если срок сдачи приходится на праздничный или выходной день, он переносится на следующий за ним первый рабочий день.
Получается, что по общим правилам сдать расчет 6-НДФЛ за I кв. 2020 г. нужно было не позже 30 апреля 2020 г. Однако срок был перенесен на 3 месяца, а потому дата сдачи этого отчета — не позднее 30 июля 2020 г. (п. 3 Постановления Правительства от 02.04.2020 г. № 409).
Что касается расчета 6-НДФЛ за II кв. 2020 г., то его срок по общему правилу — не позднее 31 июля 2020 г. При этом он не перенесен из-за распространения коронавируса.
Таким образом, получается, что между сроками сдачи расчета 6-НДФЛ за I и II кв. 2020 г. всего один день.
Если работодатель ликвидируется или реорганизуется, то он должен сдавать 6-НДФЛ в особые сроки. При реорганизации расчет формируется за период с начала года до дня регистрации прекращения деятельности. Отчитаться вправе и правопреемник. При ликвидации расчет представляется самим субъектом до момента ликвидации.
Проверка базы 1С на ошибки со скидкой 50%
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
- Неправильное указание НДС в документах;
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Последние корректировки бланка 6-НДФЛ
Как было сказано выше, приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, в форму 6-НДФЛ были внесены изменения. В основном изменения касаются правоприемников агентских обязанностей по НДФЛ. Если до окончания реорганизации юрлицо не отчиталось по 6-НДФЛ, то ответственность переходит на правопреемника. При заполнении формы правоприемник должен заполнить следующие данные:
- в верхней части титульного листа – указать свои ИНН и КПП;
- в поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», а крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
- в строке «Налоговый агент» – указать название реорганизованного лица или его обособленного подразделения.
В новой форме 6-НДФЛ добавилось два реквизита:
- «Форма реорганизации (ликвидация) (код)». В этой строке необходимо проставить одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
- реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».
Помимо вышеперечисленных изменений в новой форме есть изменения, не связанные с реорганизацией предприятия:
- крупнейшим плательщикам нужно ставить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего;
- компании, не являющиеся крупнейшими плательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214».
Как заполнить 6-НДФЛ в 2022 году и когда сдавать в ФНС
Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.
В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в форме 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года.
Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).
Небольшим фирмам с численностью работников до 25 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.
Если численность превышает 25 человек, отчитаться придется в электронной форме. Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.
По взносам «на травматизм» за 2022 год нужно отчитаться по форме 4-ФСС (бланк утв. приказом ФСС от 14.03.22 № 80, а электронный формат — приказом ФСС от 10.06.22 № 226).
Сдать 4-ФСС надо по правилам, которые действовали в 2022 году:
- срок сдачи: на бумаге — не позднее 20 января, в электронном виде — не позднее 25 января 2023 года;
- способ сдачи: если среднесписочная численность физлиц, получивших выплаты в прошлом расчетном периоде, более 10 человек — строго в электронной форме по ТКС, если 10 человек и менее — можно на бумаге (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Кто должен сдавать 6-НДФЛ за 3-й квартал 2022года
Налоговые агенты в обязательном порядке должны отчитаться перед ИФНС за уплаченные налоги за физических лиц. Налоговыми агентами могут выступать:
- Юридические лица, а так же их филиалы и подразделения;
- Индивидуальные предприниматели, которые имеют наемных работников;
- «Самозанятые» физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность без наемных работников. Это могут быть частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие и т.д.
Налоговые агенты предоставляют отчет 6-НДФЛ по уплате налога из выплаченного дохода, за тех физических лиц, с которыми заключены определенные договора, а именно:
- Трудовой договор;
- Гражданско-правовой договор;
- Лицензионные договора или договора на отчуждения прав и т.д.
Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2022года
Налогоплательщики отчитываются по доходам в течение года ежеквартально. Срок предоставления отчета по квартально не позднее последнего дня следующего за месяцем. Годовой отчет сдается до 1 апреля следующего года после отчетного.
При сдаче отчетности 6-НДФЛ применяется налоговое правило, а именно, если последний день предоставления отчетности выпадает на выходной день, тогда он переноситься на первый рабочий день.
Точные даты сдачи отчетности в 2022году рассмотрим в таблице
| Период предоставления отчетности | Срок по НК РФ | Фактический срок в 2022году |
| Первый квартал | 30 апреля | 3 мая |
| Второй квартал | 31 июля | 31 июля |
| Третий квартал | 31 октября | 31 октября |
| Годовой отчет | 1 апреля следующего года | 1 апреля 2022 года |
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Кто должен сдавать расчет 6-НДФЛ?
Ответ: Расчет 6-НДФЛ должны сдавать юридические лица, индивидуальные предприниматели и «самозанятые» физические лица, которые выступают в качестве налогового агенты по уплате налога за полученный доход физическим лицом, на основании трудового договора, гражданско-правового договора и т.д.
Вопрос №2 В какие сроки необходимо предоставить расчет 6-НДФЛ за 3 квартал в 32022году?
Ответ: За третий квартал расчет 6-НДФЛ должен быть предоставлен в налоговую инспекцию не позднее 31 октября 2022года.
Вопрос №3 в каком виде предприятие должно сдать расчет 6-НДФЛ за третий квартал , если на предприятии среднесписочная численность сотрудников больше 25 человек?
Ответ: Предприятие при численности работников более 25 человек за прошлый год должно предоставлять расчет только в электронном виде.
В каких случаях сдают
Кто и когда сдает отчетность по НДФЛ. Такая обязанность определена для налоговых агентов. Налогоплательщики подоходного налога не обязаны отчитываться по этой форме перед государством.
Налоговым агентом выступает работодатель – индивидуальный предприниматель или юр лицо, у которого трудятся наемные работники и получают заработную плату.
С выданной зарплаты в пользу государства отчисляют налог. Обязанность по оплате возникает у работника, а обязанность по начислению, удержанию и уплаты в бюджет – у работодателя.
Такой налог удерживается с зарплаты работников, но, также и с других сумм, которые работодатель выплачивает в пользу сотрудников. Если этого не сделать, то наказан будет наниматель, а не работник.
6 НДФЛ: пошаговая инструкция и особенности заполнения
Когда сотрудник получает дополнительные доходы, относящиеся к налогооблагаемым, но вне рабочего места, он также обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ. Но обязанностей по сдаче декларации по форме 6 НДФЛ у него нет. Этим правом пользуется только налоговый агент.
По форме отчета 6 НДФЛ работодатель отчитывается перед государством по обязательным сборам, которые удерживаются в бюджет. Отчеты сдаются ежеквартально. Справки по 2 НДФЛ подаются отдельно по каждому сотруднику, а 6 НДФЛ – обобщенно по работникам.
Срок сдачи расчета регламентирован законом. Состоит отчет из двух разделов. В первом разделе указываются общие итоги по суммам дохода и удержанного налога. Во 2-ом разделе указывается градация по датам выплаты дохода, датам удержания, а также по срокам уплаты НДФЛ. Соблюдают последовательность указания сведений. Для этого в каждом разделе нумеруют строки. Как правильно ставить даты по уплате налога? Последний срок – это следующий день после начисления.
На протяжении календарного года работодатель сдает отчетность 4 раза – квартальный отчет нарастающим итогом и годовой отчет.
Отчетность по 6 НДФЛ, какие штрафы грозят нарушителям
До какого числа отчитываются? Каждый бухгалтер знает, какое число последнее для сдачи бухгалтерской отчетности. Это правило применимо и к отчету по подоходному налогу.
Если подготовка и заполнение документации происходит с помощью компьютерной программы в 1С, то здесь уже заложен календарь бухгалтера. Если в нужном месте поставить «галочку», то программа подскажет заранее, что подходит срок сдачи 6 НДФЛ в налоговую службу.
Сроки перечисления НДФЛ
Статья 223 НК РФ определяет даты возникновения различных видов доходов, а ст. 226–226.1 НК РФ указывают на сроки перечисления налога в бюджет. Приведем их в таблице:
| Основные виды доходов | Дата получения дохода | Срок перечисления НДФЛ |
| Зарплата (аванс), премии | Последний день месяца, за который начислили зарплату или премию за месяц, входящую в систему оплаты труда (п. 2 ст. 223 НК РФ)
Если выплачена годовая, квартальная или единовременная премия, то датой получения дохода будет день выплаты премии (письмо Минфина РФ № от 29.09.2017 № 03-04-07/63400) |
Не позднее дня, следующего за днем выплаты премии или зарплаты при окончательном расчете.
Если аванс выплачивается в последний день месяца, то по существу он является оплатой труда за месяц и при его выплате надо исчислить и удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этом случае сумма аванса в расчете показывается как самостоятельная выплата по тем же правилам, что и зарплата |
| Отпускные, больничное пособие | День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@) | Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности |
| Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск) | Последний день работы (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ, ст. 140 ТК РФ) | Не позднее дня, следующего за днем выплаты |
| Матпомощь | День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507) | Не позднее дня, следующего за днем выплаты |
| Дивиденды | День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507) | Не позднее дня, следующего за днем выплаты (если выплату производит ООО).
Не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат: окончание соответствующего налогового периода, дата выплаты денежных средств, дата окончания действия договора (если это АО) |
| Подарки в натуральной форме | День выплаты (передачи) подарка (пп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС РФ от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@) | Не позднее дня, следующего за днем выдачи подарка |
Нужно ли сдавать отчет, если он нулевой?
Если компания не осуществляла работы или заработная плата сотрудникам по каким-то причинам не выплачивалась, нужно знать, нужно ли заполнять нулевой отчет 6-НДФЛ. По состоянию на 2022 год делать это совсем необязательно.
Исключение составляют только те организации, которые являются налоговыми агентами. Но если вы регулярно сдавали декларацию о подоходном налоге и перестали это делать, то ИФНС может зафиксировать это как неисполнение обязанности компании.
И через несколько дней счета компании могут быть заблокированы. Чтобы не было проблем лучше всего сдать нулевой отчет и не переживать за средства компании.
Если компания с ближайшее время не собирается подавать 6-НДФЛ, то можно обратиться в федеральную налоговую службу, написав письмо на почту. В свободной форме объяснив, с какого периода и по каким причинам декларация о подоходном налоге предоставляться не будет.
Но возникает вопрос: нужно ли подавать декларацию за квартал, если, например, была всего одна выплата сотрудникам компании. В данном случае делать это обязательно. Это связано с тем, что доходы, указанные в декларации, имеют нарастающий итог.
Но для того, чтобы не было проблем с ФНС, лучше всего сделать нулевой отчет, особенно, если последние года вы вовремя подавали не нулевую декларацию. Либо же обратитесь к специалистам напрямую.
Итак, в 2023 году период подачи 6-НДФЛ будут немного перенесен. Сдавать декларацию ИП или физическим лицам нужно будет чуть ранее обычного – до 25 числа месяца.
Отчетность по взносам в ИФНС станет ежемесячной
При этом в новой редакции пункта 7 статьи 431 НК РФ появится упоминание о персонифицированных сведениях. Они включают в себя персональные данные физлиц и данные о суммах выплат и иных вознаграждений за предшествующий календарный месяц. Сдавать такие сведения нужно не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
О каких именно персонифицированных сведениях идет речь? Однозначного ответа пока нет. Существуют две версии.
Первая версия — подразумевается раздел 3 формы РСВ с одноименным названием. Сейчас он сдается раз в квартал вместе с остальными разделами расчета, а с будущего года станет ежемесячным.
Вторая версия — подразумевается форма СЗВ-М, которую по замыслу законодателей придется сдавать не в Фонд, а в налоговую инспекцию.
Сравнение ЕФС-1 и форм отчетности 2022 года
Давайте разберемся, где и какую информацию из старых форм нужно будет указывать в ЕФС-1.
| Куда вносим? | Когда сдаем? | Что нужно помнить? | |
| Сведения о трудовой деятельности | Ранее указывались в СЗВ-ТД, в новой форме – в первой части, в подразделе 1.1. | Сведения нужно сдать при приеме на работу или увольнении (не позднее следующего рабочего дня), либо при переводе на другую работу или подаче заявления о переходе на электронную трудовую книжку (не позднее 25 числа следующего месяца). | Коды для полей «Код категории ЗЛ», наименования кадрового мероприятия (графа 3), «Код выполняемой функции» (графа 6) приведены в приложениях к постановлению. |
| Периоды работы (стажа) | Ранее – в СЗВ-СТАЖ, в новой форме – в первой части в подраздел 1.2, во второй части – в подраздел 2. | По итогам календарного года, но не позднее 25.01 следующего года. То есть, отчетность за 2023 год нужно будет сдать до 25 января 2024 года. | Сведения нужно представлять только на определенные категории застрахованных лиц (например, находившиеся в простое или отстраненные от работы, имеющие право на досрочное назначение пенсии, а также родители в отпуске по уходу за ребенком до1,5 лет) |
| Дополнительные взносы на накопительную пенсию | Ранее – в ДСВ-3, в новой форме – первая часть, подраздел 3. | По окончании I квартала, полугодия, 9 месяцев, календарного года не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом | Раздел формируется так же, как в ДСВ-3 |
| Сведения о страховых взносах на страхование от несчастных случаев и производственного травматизма | Ранее – 4-ФСС, в новой форме – вторая часть. | По окончании I квартала, полугодия, 9 месяцев, календарного года не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом | У каждого подраздела есть нюансы заполнения. Уточнить эти моменты можно в правилах заполнения. |